企业纳税管理第4章企业纳税业务的核算管理.pptVIP

第二节 ?消费税涉税业务的会计处理 具体资料如下： 宏达实木地板生产企业系增值税一般纳税人，纳税人识别号为:130022311224567，主要以外购的普通实木地板为原料，生产销售各种高档实木地板，适用的消费税税率为5%，实木地板的成本利润率为5%。以2015年6月发生的有关消费税业务作为研究对象，期初库存外购已税实木地板20万元。 一、生产销售应税消费品的会计处理 由于消费税属于价内税，企业销售应税消费品的售价已包含消费税（不含增值税），因此，企业缴纳的消费税，应记入“税金及附加”账户，由销售收入补偿。 【例4-30】6月份销售实木地板，共取得价款500 000元，增值税税额85 000元，企业已开出增值税专用发票，款项已存入银行。 借：银行存款585 000 贷：主营业务收入500 000 应交税费——应交增值税（销项税额）85 000 应纳消费税=500 000×5%=25 000（元） 借：税金及附加 25 000 贷：应交税费——应交消费税25 000 二、视同销售应税消费品的会计处理 （一）自产自用应税消费品 【例4-31】丁企业对原值225万元的自有销售部门市房进行装修。领用本企业生产的A款式实木地板100平方米进行装修，A款式地板每平方米成本为200元，该企业同期A款式实木地板售价