国库集中收付制度含各账户的作用.pdfVIP

- 国库集中收付制度 与国库单一账户体系 国库集中收付制度：是指以国库单一账户体系为根底，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管 理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位 的一项国库管理制度。 一、国库单一账户体系的构成 国库单一账户体系由以下银行账户构成：①国库单一账户；②财政部零余额账户；③预算单位零 余额账户；④预算外资金专户；⑤特设专户。 财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任单位不得擅自设立、变更或撤销国库单 一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，加强对国库单一账户和代理银行的管理 监视。这里所指的代理银行，是指由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。 二、财政性资金银行账户的设立 预算单位使用财政资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户、特设专户的 申请，财政部门审核同意后，书面通知代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户，但需开设特 . z. - 设专户的预算单位，须经财政部门审核并报国务院批准或经国务院授权的财政部门批准后，由财政部 在代理银行为预算单位开设。一个基层预算单位开设一个预算单位零余额账户。 预算单位包括使用财政性资金的行政单位和事业单位。预算单位原则上分为一级预算单位、二级 预算单位和基层预算单位。向财政部门直接申请支付的预算单位为一级预算单位；向一级预算单位申 请支付并有下属单位的预算单位，为二级预算单位；只有本单位开支，无下属单位的预算单位，为基 层预算单位。 三、各账户的功能 1、国库单一账户 国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基 金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一 账户进展清算。 国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。 2、财政部门零余额账户 . z. - 财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日营业 终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的〔含5000万元〕，应当及时 与国库单一账户清算。 财政部门零余额账户在国库会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。 3、预算单位零余额账户 预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付，于当日营业 终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度与国库单一账户清算；营业中单笔支付额 5000 万元人民币以上的〔含5000 万元〕，应当及时与国库单一账户清算。预算单位零余 额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保存的相应账 户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规 定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。 预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。 4、预算外资金专户 预算外资金专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收 支清算。 . z. - 预算外资金专户在财政部门设立和使用。 5、特设专户 特设专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于一国库单一账户清算。 特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。 1:国库单一账户体系图 国库单一账户体 部门零余 部门零余