煤矿专项费用会计核算规程.pdfVIP

宏源集团煤矿专项费用会计核算规程 （试行） 宏源集团煤矿专项费用会计核算规程 （试行） 一、政策依据： 一、政策依据： 1、根据国家税务总局 【2011】第 26 号公告规定，煤矿企业从 2011 年 5 1、根据国家税务总局 【2011】第 26 号公告规定，煤矿企业从 2011 年 5 月 1 日起，不再预提维简费和安全生产费用，按费用的实际发生额直接列支。 月 1 日起，不再预提维简费和安全生产费用，按费用的实际发生额直接列支。 列支方式分为两类：收益性支出和资本性支出。收益性支出列入当期费用。资 列支方式分为两类：收益性支出和资本性支出。收益性支出列入当期费用。资 本性支出先计入相关资产项 目，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用。 本性支出先计入相关资产项 目，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用。 以前结存的维简费和安全生产费用，先使用 （抵扣）完毕后，才可将新发生费 以前结存的维简费和安全生产费用，先使用 （抵扣）完毕后，才可将新发生费 用税前列支。 用税前列支。 2、财政部 2001 年会计制度执行解释 （四）规定，企业可将自建或购买的 2、财政部 2001 年会计制度执行解释 （四）规定，企业可将自建或购买的 安全设施、设备计入固定资产后扣除净残值一次性提足折旧冲减已提取的安全 安全设施、设备计入固定资产后扣除净残值一次性提足折旧冲减已提取的安全 生产费用，该类固定资产在以后使用期间不再计提折旧。 生产费用，该类固定资产在以后使用期间不再计提折旧。 3、煤矿维简费、安全生产费用列支范围见附件一。 3、煤矿维简费、安全生产费用列支范围见附件一。 4、煤矿维简类资产、安全类设备分类 目录表见附件二、附件三。 4、煤矿维简类资产、安全类设备分类 目录表见附件二、附件三。 5、劳保用品目录表见附件四。 5、劳保用品目录表见附件四。 二、根据以上财税规定，制定宏源集团会计核算规程。 二、根据以上财税规定，制定宏源集团会计核算规程。 1、对现结存余额的使用核算： 1、对现结存余额的使用核算： （1）、收益性支出 （1）、收益性支出 借：其他应付款——安全生产费用、维简费 借：其他应付款——安全生产费用、维简费 贷：原材料、现金、银行存款、应收票据 贷：原材料、现金、银行存款、应收票据 （2）、资本性支出 （2）、资本性支出 借：其他应付款——安全生产费用、维简费 借：其他应付款——安全生产费用、维简费 贷：累计折旧——安全或井巷技改、设备设施 贷：累计折旧——安全或井巷技改、设备设施 2、对现结存额使用完毕后，新发生的费用核算： 2、对现结存额使用完毕后，新发生的费用核算： （1）、会计科 目设置： （1）、会计科 目设置： 在 “生产成本”中增设二级科 目： “安全材料”，核算直接用于安全方面 在 “生产成本”中增设二级科 目： “安全材料”，核算直接用于安全方面 的报耗材料。 的报耗材料。 在“制造费用”中增设二级科 目：“安全设备折旧”、“井巷及设施折旧”、 在“制造费用”中增设二级科 目：“安全设备折旧”、“井巷及设施折旧”、 “维简费用”、 “安全费用”、 “劳动保护费”。核算维简、安全专用设备设 “维简费用”、 “安全费用”、 “劳动保护费”。核算维简、安全专用设备设 施计提折旧，生产过程中间接发生的维简费、安全生产费用和劳动保护费。 施计提折旧，生产过程中间接发生的维简费、安全生产费用和劳动保护费。 在 “管理费用”中增设二级科 目： “安全费用”、 “劳动保护费”，核算 在 “管理费用”中增设二级科 目： “安全费用”、 “劳动保护费”，核算 安全技能培训、检测评估、评价监控、劳动保护等其他费用。 安全技能培训、检测评估、评价监控、劳动保护等其他费用。 （2）、会计科 目使用： （2）、会计科 目使用： 收益性支出 借：生产成本——安全材料