审计案例课件第二章.pptVIP

第二章 审计人员的职业道德 教学内容：审计人员职业道德的含义、必要性、基本构成及其内容 教学重点：审计人员职业道德的基本构成及其内容 教学难点：基本内容的理解 教学课时：2课时 教学方法：基本理论＋案例分析 第一页，共二十二页。 第二章 审计人员的职业道德 一、基本知识 中国CPA的职业道德规范 （一）一般原则——独立、客观、公正原则 1、独立原则 独立性：较早给出权威性解释的是美国注册会计师协会。在1947年发布的《审计暂行标准》中指出：“独立性的含义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒”。传统观点认为，独立性包括两个方面的内容：实质上的独立性和形式上的独立性。美国和国际会计师联合会职业道德守则也如此要求。 我国，独立原则的要求有两层含义，即实质上的独立与形式上的独立。 第二页，共二十二页。 第二章 审计人员的职业道德 实质上的独立性，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑； 形式上的独立性，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。 第三页，共二十二页。 第二章 审计人员的职业道德 独立性可能因以下因素而受到损害 （1）经济利益。可能的情形包括： A、与鉴证客户存在专业服务收费以