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css综合成本分析报告 一、引言从2001年7月至12月，WMC输入了这六个月的成本数据。输出的要紧表格有: L 2001年第三季度与第四季度的资源期间比较分析（编号ai, 1份）；注：最大误差={最大值（7月至12月）-平均值）*100%}/平均值 WY125 系歹 U/WY125-17A 5069 5069 0.00% W Y125 系列/W Y125-17A(H) 5023 5073 5048 0.50% WY125系歹U/WY125T-2进铝真 3384 3384 0.00% 四、2002年成本管理持续改进要求 根据以上各方面的分析，WMC在2001年下半年成本操纵是既有成绩又有需要改进的地方, 归纳起来有下列方面： .成绩）各部门数据采集能够严格按照《数据采集规范》执行，保证了数据的严肃性与准确性。 2）从2001年第三季度与第四季度期间比较中看，管理不善成本合计降低27.95%,其中质量成本降低11.21%,效率成本降低 51.80%o 单位工时质量内部故障成本降低20%,单位工时效率成本降低44%。其中，非 正常效率缺失成本降低13%,正常效率缺失成本降低67%。 除车型WY100系歹U/WY100-2与WY125系列/WY125-15外，车间装配生产比较 稳固。这对效率成本降低与质量成本降低有很大帮助。 .要改进的地方1）由于没有制定管理指标，营业部的销售成本（各项资源与销售地区）是否合理还不能 下结论，因此，务必根据以上计算的加权平均数，尽早制定销售地区成本的绩效指标。 2）车间装配要投入效率预防成本，加强工人生产熟练程度的培训，减少非稼动小时。 3）资金占用成本平均占了 1.02% （最高是7月的1.38%,最低是9月的0.80%）,因此应 提高存货周转率,降低资金占用成本；4）因采购原因而增加的管理不善成本占总广义采购成本的75%,因此，应确定因不良采 购原因而增加的管理不善成本占总广义采购成本的上限标准，以操纵采购方面的管理 不善成本； 5）加强各个环节的质量检验，对不及格品不入库、不上线、不出厂。 6） 2001年第三季度与第四季度的成本对象期间比较分析（编号B1份）；2001年第三季度与第四季度的部门期间比较分析（编号C1份）； 2001年7月至12月的部门核算表（编号D1至D6, 6份）；2001年7月至12月的资源核算表（编号E1至E6, 6份）； 2001年7月至12月的作业核算表（编号F1至F6, 6份）；2001年2001年7月至12月的成本对象核算表（编号G1至G6, 6份）； 2001年7月至12月营业部单位产品平均销售成本月变化趋势图（编号Hl, 1份）;2001年7月至12月营业部各销售地区单位产品销售成本比较图（编号II至16, 6 份）； 2001年7月至12月营业部各销售地区单位产品销售成本表（编号J1至J6, 6份）;2001年7月至12月质量成本月变化图（编号KI, 1份）； 2001年7月至12月营业部单位销售量的资源消耗表（编号L1至L6, 6份）；2001年7月至12月成本对象核算表（编号Ml至M6, 6份）-单位产量的直接材 料、直接费用与间接费用的消耗。 根据以上的数据表与图，作出下列WMC 2001年下半年的成本分析与2002年成本管理 持续改进的要求。目的是： .评估WMC目前的成本结构状况； .指出WMC目前的成本管理存在问题；. 提出WMC改进成本管理的建议与目标。 下列的分析是基于2001年下半年的生产经营情况（见表T1-1,表T1-2）： 表 T1-1 摩托车 发动机 壳体 总产量 21,376 辆 10,365 台 7,313 件 总人工小时 131,159 小时 19,947小时 43,568小时 总销售量 22,922 辆 表 T1-2 摩托车（辆） 7月 8月 9月 10月 11月 12月 合计 产量 2,346 3.78() 5,215 3,623 3,470 2,942 21,376 销售量 3,309 4,006 5,143 4,379 2,859 3,226 22,922 二、WMC目前的成本结构状况诊断1.部门成本结构分布（见表T2-1） 表T2-1三大部门资源结构分布表（单位：元）注：部门每个百分点二3321550/100% = 33215.50 部门 7月 8月 9月 10月 11月 12月 每月平均 总金额 3196013 3149646 3159165 3257794 3263628 3903051 3321550 生产部 20.05% 17.48% 17.05% 17.03% 15.91% 10.28% 16% 配套部 5.33% 13.17% 6.25% 6.13% 6.45% 6.98% 7% 营业部 59.27%