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cpa合并财务报表{总结篇} cpa合并财务报表{总结篇} cpa合并财务报表{总结篇} . 合并工作底稿中，调整、抵销分录： 一、对子企业的个别财务报表的调整（调整分录） （一）同一控制：仅在会计政策和会计时期不一致时调整。 同一控制下，对母企业个别报表的调整：（表现一体化存续） 借：资本公积——股本溢价 贷：盈利公积 未分配收益 （二）非同一控制：依据备查薄，购买日公允价值为基础，确立差额。 第1年第2年 （1）将子企业的账面价值调整为公允价值：（1）将子企业的账面价值调整为 （帐价→公允价）公允价值： 借：固定财富【公允价－帐价】（帐价→公允价） 无形财富【公允价－帐价】借：固定财富【公允价－帐 贷：资本公积价】 （2）补提累计折旧、累计摊销等：无形财富【公允价－帐 （调整子企业个别报表中的净收益）价】 借：管理开销【（公允价－帐价）/贷：资本公积 年限】（2）补提从前年度累计折旧、摊 贷：固定财富—累计折旧销，转回确认的递延所得税负债： 无形财富—累计摊销等借：未分配收益—年初 （3）转回购买日确认的递延所得税负债：（应贷：固定财富—累计折 在净收益中加上）旧 Word文档 . 借：递延所得税负债【摊销额×T】无形财富—累计 贷：所得税开销摊销等 转回的所得税开销相当于增添了收益。确借：递延所得税负债 定长久股权投资收益时，（净收益＋转回贷：未分配收益—年初 的所得税开销）