第五章出口退税.pptVIP

【例7】依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录与例6类似，不再赘叙，其余账务处理如下： （5）计算应纳税额，本月应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝300×17%－〔140＋5－2400×（17%－15%）〕＝-46万元由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元， （6）计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝2400×15%＝360万元。当期期末留抵税额46万元＜当期免抵退税额360万元时， 　　当期应退税额＝当期期末留抵税额＝46万元，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝360－46＝314万元。 借：其他应收款 46 　　应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 314 　　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）360 （7）收到退税款时，分录为： 　　借：银行存款 46 　　　　贷：其他应收款46 第三十一页，共七十二页。 【例8】依上例，如果本期外购货物的进项税额为494万元，其他不变，则1至4步分录与例6类似，不再赘叙，其余账务处理如下 （5）计算应纳税额，本月应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝300×17%－〔494＋5－2400×（17%－