2022年初会《经济法基础》优情专题：增值税的计算.docx

《经济法根底》 精讲直播课 主讲：刘老师 第四章 增值税、 消费税 u 0 1 增 值 税u 0 2 u 0 1 增 值 税 u 0 2 消 费 税 目录 一节第 一 节 第    增值税 十六、进项税额确实定 ( ★★★ ) 1.准予从销项税额中抵扣的进项税额 ( 1 ) 有合法扣税凭证的准予： ①增值税专用发票 (含税控机动车销售统一发票) ； ②海关进口增值税专用缴款书； ③自境外单位或者个人购进劳务、效劳、无形资产或者 境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴 税款的完税凭证上注明的增值税额。 ④购进效劳、无形资产或不动产，取得的增值税专用发 票上注明的增值税额。 ⑤纳税人购进应征消费税的汽车、摩托车、游艇自用， 可以抵扣购进时的增值税进项税额。 ( 2 ) 购进农产品 一般纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴 纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税 专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额； 取得 (开具) 农产品销售发票或收购发票的，以农产品 收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计 算进项税额； 纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产 品，按照10%的扣除率计算进项税额。进项税额计算公式为： 进项税额=不含税买价×扣除率购进农产品 ( 3 ) 国内旅客运输效劳 纳税人购进国内旅客运输效劳未取得增值税专用发票的， 暂按照以下规定确定进项税额： 票据类型 进项税额 增值税电子普通发票 发票上注明的税额 注明旅客身份信息的航空 运输电子客票行程单 (票价+燃油附加费 ) ÷ ( 1 +9% ) ×9% 注明旅客身份信息的铁路 车票 票面金额÷ ( 1 +9% ) ×9% 注明旅客身份信息的公路、 水路等其他客票 票面金额÷ ( 1 +3% ) × 3% 2.不得抵扣的进项税额 ( 1 ) 用于简易计税方法计税工程、免征增值税工程、 集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服 务、无形资产和不动产。 其中涉及固定资产、无形资产，仅指专用于上述工程的 固定资产、无形资产 (不包括其他权益性无形资产) 、不动 产。 纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计 税工程，又用于简易计税方法计税工程、免征增值税工程、 集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全 额抵扣。 ( 2 ) 非正常损失不得抵扣 ①非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳 务和交通运输效劳，不得抵扣进项税额； ②非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物 ( 不 包括固定资产) 、加工修理修配劳务和交通运输效劳，不得 抵扣进项税额； ③非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货 物、设计效劳和建筑效劳，不得抵扣进项税额； ④非正常损失的不动产在建工程 (包括新建、 改建、扩 建、修缮、装饰不动产) 所耗用的购进货物、 设计效劳和建 筑效劳，不得抵扣进项税额。 ( 3 ) 不得抵扣进项税额的其他特殊规定 ①购进的贷款效劳、餐饮效劳、居民日常效劳和娱乐服 务，不得抵扣进项税额。 ②纳税人接受贷款效劳向贷款方支付的与该笔贷款直接 相关的投融资参谋费、 手续费、 咨询费等费用，不得抵扣进 项税额。 【练一练1·多项选择题】根据增值税法律制度的规定，一般 纳税人购进货物、效劳发生的以下情形中，不得从销项税额 中抵扣进项税额的有 ( ) 。 A.购进原材料试制新产品 B.购进生产免税货物用材料 C.购进餐饮效劳 D.购进贷款效劳 【练一练2 ·多项选择题】根据增值税法律制度的规定，以下 各项中，购进货物的进项税额准予从销项税额中抵扣的有 ( ) 。 A.将购进的货物无偿赠送给客户 B.将购进的货物作为投资提供应联营单位 C.将购进的货物用于本单位职工福利 D.将购进的货物分配给股东 【练一练3 ·判断题】一般纳税人外购货物因管理不善丢 失的，该外购货物的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。 ( ) 3.适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税 工程、免征增值税工程而无法划分不得抵扣的进项税额，按 照以下公式计算不得抵扣的进项税额： (按销售额比例分配) 不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额× ( 当期简易计税方法计税工程销售额+免征增值税工程销售 额) ÷当期全部销售额 4.一般纳税人当期购进的货物或劳务、效劳用于生产经 营，其进项税额在当期销项税额中予以抵扣。 但如果事后改变用途，货物或劳务用于集体福利、个人 消费、购进货物发生非正常损失、购进效劳发生不得从销项 税额中抵扣情形 (简易计税方法计税工程、免征增值税工程 的除外) 等，应当将进项税额从当期