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现金和银行存款控制 1．2．1 借出款项审批流程 1．借出款项审批流程与风险控制图 借出款项审批流程与风险控制 业务风险 不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分 阶段 总经理 财务总监 财务部经理 财务部 相关部门/个人 如果“现金借款单”填写不完整、不清楚，会导致企业不能按时、按量还款如果借出款项未经适当审批、超越授权审批或有重大差错及舞弊、欺诈行为，会使企业遭受损失 如果“现金借款单”填写不完整、不清楚，会导致企业不能按时、按量还款 如果借出款项未经适当审批、超越授权审批或有重大差错及舞弊、欺诈行为，会使企业遭受损失 5审批 5 审批 4审批 4 审批 3审批 3 审批 资料存档结束支付现金6核实“现金借款单”审核开始 资料存档 结束 支付现金 6 核实“现金借款单” 审核 开始 按照规定使用现金2借款部门负责人签署意见1填写“现金借款单” 按照规定使用现金 2 借款部门负责人 签署意见 1 填写“现金借款单” D1 D2 2．借出款项审批流程控制表 借出款项审批流程控制 控制事项 详细描述及说明 阶段 控制 D1 1．借款人按照规定填写“现金借款单”，并签名、盖章 2．借款人所在部门负责人在借款单上签署意见，并签名、盖章 3．财务部经理在其审批额度内审批，借款数额在 元内，财务部经理具有审批权限 4．财务总监在其审批额度内审批，借款数额在 元～ 元，财务总监具有审批权限 5．总经理在其审批额度内审批，借款数额在 元以上 元以内的，总经理具有审批权限 D2 6．借款人应根据签字手续齐全的“现金借款单”到财务部办理借款，经审核人员审核后交由出纳支付现金 相关规范 应建 规范 ? 资金支付业务管理制度 参照 规范 ?《企业内部控制应用指引》 ?《企业会计准则—基本准则》 ?《内部会计控制规范—货币资金（试行）》 文件资料 ?“现金借款单” 责任部门 及责任人 ? 财务部、相关部门 ? 总经理、财务总监、财务部经理、出纳、相关部门借款申请人、相关部门负责人