《会计基础与实务（第三版）》学习情境六对账和结账.ppt

实物资产的清查 方法： 实地盘点法、技术推算法 实地盘点 编制 “账存实存对比表” 登记“盘存单” 3、实物资产的清查 往来款项的清查 方法： 询证核对法（发函询证） 错账 及时更正 无错账 未达账款 往来款项清查报告单 有差额 程序： 往来款项明细账 函证对账单 4、往来款项的清查 　总结： 　　1.在财产盘点报告表中，清查人员、经管人员均需签名盖章，以明确经济责任。 　　2.对于财产清查所编制的表格中 　　(1)能作为原始凭证调账的有：XX报告表(如库存现金盘点报告表)，账存实存对比表，盈亏明细表等; 　　(2)不能作为原始凭证调账的有：盘存清单，银行存款余额调节表。 （四）财产清查结果的处理要求 （1）核准数字，查明账实不符的原因，按规定的 权限和手续报经有关人员审批 （2）积极处理积压物资，清理不良债权债务 （3）总结经验教训，完善财产管理制度 （4）调整账簿记录，做到账实相符 （五）财产清查结果的账务处理 ? 第一步，审批前 转销“待处理财产损溢”，溢缺金额按规定调整企业相关收入或费用 调整财产物资账面记录，同时将溢缺金额作为“待处理财产损溢”处理 ? 第二步，审批后 1、库存现金清查结果的账务处理 （五）财产清查结果的账务处理 现金短缺 第一步，审批前，调账 贷：库存现金 借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 第二步，根据单位负责人审批意见，进行相应的处理 ①由有关人员赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 ②无法查明原因的现金短缺，经批准 借：管理费用 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 现金溢余 第一步，审批前，调账 借：库存现金 贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 第二步，根据单位负责人审批意见，进行相应的处理 ① 经查，应支付给其他单位或个人的 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 ②无法查明原因的现金溢余 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 * * * * * * * * * * * 学习情境六 对账和结账  项目一 对账 学习目标 知识目标 能力目标 一、对账 对账就是核对账目，是指对账簿记录的正确与否进行核对。目的在于确保账簿记录的真实、正确与完整。其内容包括： 1 账证核对：将账簿记录与相关的原始凭证与记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额核对相符，记账方向核对相符。 2 账账核对：对各种账簿之间有关的记录进行核对，目的在于账账相符，包括：总账与明细账之间的核对；总账与日记账之间的核对；明细账之间的核对等。 3 账实核对：将账簿记录与各种财产物资、债权债务的实有数额进行核对；如将现金日记账的余额与库存现金进行核对，以保证账实相符。 ? 错账更正的基本方法 （一）划线更正法：又称红线更正法 1 基本原理： 结账之前，记账凭证正确，但账簿记录中的文字或数字有误； 2 基本方法： 将错误的文字或数字用单红线全部注销； 3 操作步骤： （1）用红线将错误的文字或数字划掉（一般在文字或数字的1/2处)； （2）在错误的数字或文字的上方写上正确的文字或数字）； （3）在划线处签名盖章。 二、错账更正 ? 错账更正的基本方法 （二）红字更正法： A 记账凭证错误（包括科目或金额错误） 操作步骤： （1）编制一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，但金额用红字表示，目的是消除错误的影响； （2）根据上述红字凭证登记相应会计账簿； （3）根据经济业务编制一张正确的蓝字记账凭证； （4）根据正确的记账凭证登记有关账簿记录。 编制一张与原记账凭证中会计科目完全相同但金额为多计部分的红字凭证；目的是消除错误影响； 错账更正的基本方法 （二）红字更正法： B 记账后,发现原记账凭证中应借应贷的会计科目正确，但所记金额大于应记金额 操作步骤： ? 错账更正的基本方法 （三）补充登记法 1 基本原理 ：记账后,发现原记账凭证中应借应贷的会计科目正确,但所记的金额小于应记的金额。 2 基本方法 ：用少记的金额填制一张蓝字记账凭证，然后登记入账。 3 操作步骤： (1)确认少记的金额: (2)编制与原记账凭证中应借应贷的会计科目和方向相同的记账凭证，金额为少计的部分； (3)据此记账凭证登记相应的账簿。 三、财产清查 财产清查的概念 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，并查明账存数和实存数是否相符的一种会计核算方法。 造成账实不符的原因 ? 财产物资保管过程中发生的自然损耗 ? 财产收发过程中