《审计实务（第二版）》课件项目7 筹资与投资循环审计.pptVIP

审计实务 审计实务 审计实务 任课教师： Email: * * 项目七 筹资与投资循环审计 * 项目七 筹资与投资循环审计 1 2 3 4 一、筹资与投资循环的内容与审计目标 * 任务一 认识筹资与投资循环 内容 筹资活动 投资活动 一、筹资与投资循环的内容与审计目标 * 任务一 认识审计风险和审计重要性 筹资业务 审计目标 目 标 认定 确定筹资业务的记录是否真实 发生 确定是否所有的筹资业务均已记录 完整性 确定所记录的筹资业务是否全部应由被审计单位承担 权利义务 确定记录的筹资业务的金额是否正确 准确性 确定股利和利息是否正确地计提并适当地支付 分类 确定筹资业务的披露是否恰当 列报 一、筹资与投资循环的内容与审计目标 * 任务一 认识审计风险和审计重要性 投资业务 审计目标 目 标 认定 确定投资业务的记录是否真实 发生 确定投资业务及其收益的记录是否完整 完整性 确定已记录的投资是否属于被审计单位 权利义务 确定投资业务的计价和投资收益的确认是否正确 准确性 确定投资业务和投资收益的披露是否恰当 列报 二、筹资与投资循环的主要业务活动 * 任务一 认识审计风险和审计重要性 二、筹资与投资循环的主要业务活动 * 任务一 认识审计风险和审计重要性 三、筹资与投资循环涉及的主要凭证和会计记录 (一)筹资活动的凭证和会计记录 * 任务一 认识审计风险和审计重要性 债券 股票 债券契约 股东名册 公司债券存根簿 承销或包销协议 借款合同或协议 其他有关文件和凭证 三、筹资与投资循环涉及的主要凭证和会计记录 (二)投资活动的凭证和会计记录 * 任务一 认识审计风险和审计重要性 股票或债券 债券契约 企业的章程及有关协议 投资协议等 其他有关文件和凭证 经纪人通知书 四、筹资与投资循环的内部控制 (一)筹资活动的内部控制 * 任务一 认识审计风险和审计重要性 四、筹资与投资循环的内部控制 (二)投资活动的内部控制 * 任务一 认识审计风险和审计重要性 合理的职责分工制度 科学的资产保管制度 健全的会计核算制度 严格的记名登记制度 完善的定期盘点制度 一、筹资与投资循环的风险识别与评估 (一)确定可能发生错报的环节 * 任务二 筹资与投资循环的控制测试与实质性程序 交易流程 可能发生错报的环节 筹资授权批准 借款或发行债券、股票未经授权批准 签订合同或协议 借款或发行债券、股票未签订有关合同或协议 取得资金 所筹款项没有按规定用途使用 计算利息、股利 利息、股利会计处理不正确 归还借款 提前冲减银行借款,少计负债 表7-3　筹资活动可能发生错报的环节 一、筹资与投资循环的风险识别与评估 (一)确定可能发生错报的环节 * 任务二 筹资与投资循环的控制测试与实质性程序 交易流程 可能发生错报的环节 投资授权批准 投资活动未经授权批准 支付款项 款项支付没有执行投资计划 计算投资收益 虚计或少计投资收益 投资资产保管 投资证券丢失 表7-4　投资活动可能发生错报的环节 一、筹资与投资循环的风险识别与评估 (二)识别和了解相关控制并进行风险评估 评估重大错报风险 确定进一步审计程序的性质、时间和范围 * 任务二 筹资与投资循环的控制测试与实质性程序 二、筹资与投资循环的控制测试 (一)筹资活动的内部控制测试 1.了解应付债券的内部控制 2.测试应付债券的内部控制 3.分析评价应付债券的内部控制 * 任务二 筹资与投资循环的控制测试与实质性程序 二、筹资与投资循环的控制测试 (二)投资活动的内部控制测试 1.了解投资内部控制 2.进行简易抽查 3.审阅内部盘核报告 4.分析企业投资业务管理报告 5.评价投资内部控制 * 任务二 筹资与投资循环的控制测试与实质性程序 一、借款的审计目标 (1)确定被审计单位在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完毕,有无遗漏; (2)确定被审计单位所记录的借款在特定期间是否确实存在,是否为被审计单位所承担; (3)确定被审计单位所有借款的会计处理是否正确; (4)确定被审计单位各项借款的发生是否符合有关法律的规定,被审计单位是否遵守了有关债券契约的规定; (5)确定被审计单位借款余额在有关会计报表上的反映是否恰当。 * 任务三　借款相关项目审计 二、借款的实质性测试 (一)短期借款的实质性测试 1.获取或编制短期借款明细表 2.向银行或其他债权人函证重大的短期借款 3.检查年度内短期借款的增减情况 4.检查年度内有无到期未偿还的短期借款 5.复核短期借款的利息计算 6.审查外币借款账户的折算 7.确认短期借款在资产负债表上反映的恰当性 * 任务三　借款相关项目审计 二、借款的实质性测试 (二)应付债券的实质性测试 1.取得或编制应付债券明细表 2.检查债券交易的有