第11章财务会计报告.ppt

第十一章 财务报告 教学目的和要求：通过学习掌握资产负债表以及利润表的编制方法，了解现金流量表、所有者权益变动表结构。根据实训资料独立完成实训内容。 学习的重点和难点： 资产负债表的编制方法。 第一页，共三十一页。 提问1：会计要素包括那些？ 会计要素包括 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 会计等式 资产=负债 + 所有者权益 收入- 费用 = 利润 第二页，共三十一页。 一、定义 财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。 财务会计报告的内容 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书 根据日常核算资料定期编制 会计凭证 日记帐 明细帐 总帐 比较分散 不能集中反映 财务状况和经营成果 分类 汇总 财务报告 流程图 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 第三页，共三十一页。 会计工作流程（复习） 第四页，共三十一页。 经 济 业 务 原 始 凭 证 记 账 凭 证 日 记 账 现金日记账 银行存款 日记账 分 类 账 总分类账 明细 分类账 试 算 表 调 整 工 作 试 算 表 对 账 、 结 账 会 计 报 表 资产负债表 利润表 现金流量表 报表附注 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ 第五页，共三十一页。 二、作用 ——提供决策信息 1. 可以为投资者和债权人的投资、贷款决策提供信息 2. 可以为单位加强经济管理提供资料 3. 可以为有关管理部门加强检查、监督，维护经济秩序提供资料 第六页，共三十一页。 三、财务会计报告的内容 1. 财务报表：至少包括 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 第七页，共三十一页。 2.会计报表附注 会计报表的补充说明 第八页，共三十一页。 四、财务报表的种类 1. 按反映内容分 反映某一特定日期财务状况的报表： 反映某一期间现金流量的报表： 反映某一期间经营成果的报表： 资产负债表 现金流量表 利润表 反映某一期间所有者权益变动情况的报表： 所有者权益变动表 第九页，共三十一页。 2.按编表时间分 月报 季报 半年度 年报 3. 按编报主体分 个别报表 合并报表 企业自己编制反映本单位情况的报表 母公司根据母子公司的个别财务报表编制的集团公司会计报表 月度终了后6天内对外提供 季度终了后15天内对外提供 半年度终了后60天内对外提供 年度终了后4个月内对外提供 中期报告 第十页，共三十一页。 五、 资产负债表 （Balance Sheet) 1. 概念 BS：反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末） 全部资产、负债和所有者权益情况的报表 ——财务状况报表 2. 作用 （1）掌握资产的分布与结构 （2）反映企业的资金来源构成，包括负债和所有者权益 （3）了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力 （4）通过比较资产负债表分析，可反映企业资金结构的变化 情况及财务状况的发展趋向 ——趋势分析 第十一页，共三十一页。 3.结构 （1） 帐户式 资 产 负 债 所有者权益 流动资产： …… 非流动资产： …… 资产合计 流动负债： …… 非流动负债： …… 负债和所有者权益合计 流动列前 固定列后 按流动性排列 资产的分布结构 资产（金）的来源渠道 平 衡 第十二页，共三十一页。 账户式资产负债表 是将资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。 通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到资产负债左方和右方平衡。 第十三页，共三十一页。 （2） 报告式（垂直式） 项 目 年初数 期末数 资 产 …… 负 债 …… 所有者权益 …… 第十四页，共三十一页。 报告式资产负债表 是将资产负债表的项目自上而下排列，首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，最后再列示所有者权益的数额。 第十五页，共三十一页。 资产负债表通常包括表头、表身和表尾。 1.表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位； 2.表身包括各项资产、负债和所有者权益各项目的年初和期末数，是资产负债表的主要部分； 3.表尾主要包括附注资料等。 按照我国《企业会计准则第30号——财务报表列报》的规定，我国企业的资产负债表需以账户式表列报。 第十六页，共三十一页。 4.资产负债表详细格式 资