基金财务会计报告.pdf

基金财务会计报告 基金财务会计报告   与基金管理公司本身业务一样，基金业务也应编制独立的财务会计报告。《金 融企业会计制度》第一百五十四条规定，基金财务会计报告也是由会计报表和会 计报表附注组成。对外提供的会计报表包括：资产负债表、经营业绩表、基金净 值变动表及其附表。会计报表附注至少应披露主要会计政策及其变更的影响数、 关联方关系及其交易和主要会计报表项目说明等内容。关联方关系及其交易应披 露基金与基金管理人、基金托管人、基金发起人、基金管理公司的股东等关联方 在报告期内存在的关系与交易等。   一、资产负债表   ㈠资产负债表的格式。   资产负债表是反映一定暑期资产、负债和持有人权益情况的报表。资产负债 表中的资产等于负债加持有人权益。   ㈡资产负债表编制方法。   《金融企业会计制度》第一百五十四条第一款规定，证券投资基金资产负债 表应分别资产、负债、持有人权益披露其年初数和期末数。具体编制方法如下 ：   1．“年初数 “栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表 “期末数”栏内所 列数字填表列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不 一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整， 填入本表 “年初数”栏内。   2．“期末数”各项目的内容及填列方法：   ⑴“银行存款”项目，反映期末存在商业银行的各种款项。本项目应根据 “银行存款”科目的期末余额填列。   ⑵“清算备付金”项目，反映期末存在证券登记结算机构的款项。本项目应 根据 “清算备付金”科目的期末余额填列。   ⑶“交易保证金”项目，反映交存的交易保证金期末数。本项目应根据 “交 易保证金”科目期末余额填列。   ⑷“应收证券清算款”科目，反映期末尚未收回的证券清算款。本项目应根 据 “证券清算”科目所属明细科目期末借方余额填列。   ⑸“应收股利”项目，反映期末尚未收取的现金股利。本项目应根据 “应收 股利”科目期末余额填列。   ⑹“应收利息”项目，反映期末尚未收回的各项利息。本项目应根据 “应收 利息”科目期末余额填列。   ⑺“应收申购款”项目，反映期末应收取的有效申购款。本项目应根据 “应 收申购款”科目期末余额填列。   ⑻“其他应收款”项目，反映期末尚未收回的其他应收款。本项目应根据 “其他应收款”科目的期末余额填列。   ⑼“股票投资市值”项目，反映期末基金持有的股票投资和市值。本项目应 根据 “股票投资”、“投资估值增值”科目的期末余额分析计算填列。其中 “股票 投资成本”项目，应根据 “股票投资”科目期末余额填列。   ⑽“债券投资市值”项目，反映期末基金持有的债券投资的市值。本项目应 根据 “债券投资”、“投资估值增值”科目的期末余额分析计算填列。其中 “债券 投资成本”项目，应根据 “债券投资”科目期末余额填列。   （11）“配股权证”项目，反映期末尚未行使配股权的估值。本项目应根据 “配股权证”科目期末余额填列。   （12）“买入返售证券”项目，反映已经买入但尚未到期返售证券的实际成本。 本项目应根据 “买入返售证券”科目期末余额填列。   （13）“待摊费用”项目，反映已经发生但应由本期和以后各期分期摊销的各 种费用。本项目应根据 “待摊费用”科目期末余额填列。   （14）“其他资产”项目，反映除上述资产以外的其他资产。本项目应根据有 关科目的期末余额填列。如其他资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内 容和金额。   （15）“应付证券清算款”项目，反映期末应付未付的证券款。本项目应根据 “证券清算款”科目所属明细科目期末贷方余额填列。   （16）“应付赎回款”项目，反映期末尚未支付的基金赎回款。本项目应根据 “应付赎回款”科目期末余额填列。   （17）“应付赎回费”项目，反映期末尚未支付的基金赎回费。本项目应根据 “应付赎回费”科目的期末余额填列。   （18）“应付管理人报酬”项目，反映期末尚未支付给基金管理公司的报酬。 本项目应根据 “应付管理人报酬”科目期末余额填列。   （19）“应付托管费”项目，反映期末尚未付给基金托管人的基金托管费。本 项目应根据 “应付托管费”科目期末余额填列。   （20）“应付佣金”项目，反映尚未支付给券商的佣金。本项目应根据 “应付 佣金”科目的期末余额填列。   （21）“应付利息”项目，反映期末尚未支付的各项利息。本项目应根据 “应 付利息”科目期末余额填列。   （22）“应付收益”项目，反映期末尚未支