财政收入理论.ppt

CHAP4财政收入 Public Finance 第一页，共三十九页。 财政收入 税收理论 2 财政收入理论 1 （财政收入的分类、规模） （概述、术语、分类、原则、税负归宿、经济效应） 公债理论 3 （概述、经济效应、公债风险） 第二页，共三十九页。 1.财政收入分类 （1）按收入形式 ? 税收收入 ? 非税收入 财政收入理论 行政事业性收费收入 国有资本经营收入 政府性基金收入 专项收入 罚没收入 其他收入 第三页，共三十九页。 （2）按收入用途 ?一般收入（统筹安排） ?专项收入（专款专用） （3）按财政资金的管理方式 ?预算内收入 =税收收入+部分非税收入 ?预算外收入 第四页，共三十九页。 2.财政收入规模 （1）影响财政收入规模的主要经济因素 ①经济发展水平和生产技术水平 ②分配政策和分配制度 ③价格 ?价格总水平 （名义收入VS实际收入） ?产品比价关系变化 第五页，共三十九页。 （2）我国财政收入增长变化趋势分析 ①衡量财政收入规模的指标： ?绝对指标 ?相对指标：财政收入占GDP的比重 ②衡量财政收入发展变化的指标 ?财政收入增长率 ?财政收入增长边际倾向 ?财政收入增长的弹性系数 第六页，共三十九页。 1.概述 （1）概念内涵 税收理论 税收是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准，向居民和经济组织强制无偿征收而取得的财政收入。 第七页，共三十九页。 特征 内涵 税收 地位 财政收入 主体 国家 目的 为社会提供 公共品 凭借 行政管理权 依据 法律 强制性 规范性（固定性） 无偿性 凭行政权依法确定征纳双方权利义务 权利义务关系不对等 通过法律，事先确定标准实施，具有相对稳定性 第八页，共三十九页。 2.税收术语 （1）纳税人（tax payer）:负有纳税义务的单位和个人。包括自然人和法人。 扣缴义务人 纳税人=负税人 纳税人≠负税人 直接税 间接税 负税人 经济学概念 法律概念 第九页，共三十九页。 课税对象 （2）征税对象（object of taxation ）：对什么征税。体现各种税的征税范围，是税种间区别的最主要标志。 税基（计税依据） 税目 税源 应税部分 （税基） 非应税 第十页，共三十九页。 （3）税率（tax rate）：征收对象的征收比例或征收额度。 税率形式 单一比例差别比例幅度比例 比例税率 定额税率 累进税率 额累 率累 全额累进 超额累进 全率累进 超率累进 全累与超累的区别？ （4）其他要素 ? 起征点vs免征额 第十一页，共三十九页。 级数 课税对象级距 税率 速算扣除数 1 2 3 500元以下（含） 500--2000元 2000-4000元 5% 10% 15% 0 25 125 全额累进与超额累进的计算比较 假设：课税对象金额甲2000元，乙2001元 全额累进应纳税额：甲 = ，乙 = 超额累进应纳税额：甲 = ，乙 = 速算扣除数= 全额累进计算的税额 — 超额累进计算的税额 第十二页，共三十九页。 3.税收分类 与价格关系 能否转嫁 管理权限 计税依据 分类 直接税 间接税 价内税 价外税 从价税 从量税 中央税 地方税 共享税 征税对象性质 流转税、所得税、财产税、资源税、行为税 第十三页，共三十九页。 流转税 增值税 资源税 资源税 行为税 印花税 消费税 土地增值税 车辆购置税 营业税 城镇土地使用税 城市建设维护税 关税 耕地占用税 所得税 企业所得税 财产税 房产税、契税 船舶吨税 个人所得税 车船使用税 筵席税 社会保障税 物业税、遗产税 中国税制体系 第十四页，共三十九页。 4.税收原则 （1）效率原则 ①税收经济效率 A.含义——经济资源稀缺的前提下，如何充分利用资源，使资源得到有效合理配置，以最少的投入获得最大的经济效益。 ?内涵：帕累托效率 资源配置效率 经济效率+行政效率 第十五页，共三十九页。 市场配置低效时 市场配置有效时 B. 税收对经济效率影响 ● 税收产生超额负 担 ●税收与外部性商品 ●税收与社会有益（有害）商品 ●税收与计划定价商品 税收导致效率损失 税收改善资源配置效率 第十六页，共三十九页。 超额税收负担 税收导致纳税人的福利损失大于政府税收收入，形成税外负担，引起效率损失 E P1 Q1 S A T T P2 B A E P1 S Q1 S?AEE=(P0Q0t2Ed)/2 S?AEE=(P0Q0t