《基础会计实务》项目七编制会计报表.pptVIP

【例7-2】某企业2008年12月31日结账后有关明细科目余额 借方 贷方 应收账款 1 600 000 100 000 预付账款 800 000 60 000 应付账款 400 000 1 800 000 预收账款 600 000 1 400 000 ①“应收账款”项目金额=“应收账款”账户所属明细分类账户借方余额1 600 000+“预收账款”账户所属明细分类账户的借方余额600 000-“坏账准备”科目贷方余额0=1 600 000+600 000-0=2 200 000（元） ②“预付账款”项目金额=“预付账款”账户所属明细分类账户借方余额800 000+“应付账款”账户所属明细分类账户的借方余额400 000=800 000+400 000=1 200 000（元）。 ③“应付账款”项目金额=“应付账款”账户所属明细分类账户贷方余额1 800 000+“预付账款”账户所属明细分类账户的贷方余额60 000=1 800 000+60 000=1 860 000（元）。 ④“预收账款”项目金额=“应收账款”账户所属明细分类账户贷方余额100 000+“预收账款”账户所属明细分类账户的贷方余额1 400 000=100 000+1 400 000=1 500 000（元）。 例7-3 借款起始日期 借款期限（年） 金额（元 2008。1。1 3 1000000 2006。1。1 5 2000000 2005。6。1 4 1500000 该企业2008年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为： “长期借款”项目金额=“长期借款”总账科目余额4 500 000（1 000 000+2 000 000+1 500 000）-“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款1 500 000=4 500 000-1 500 000=3 000 000（元） 4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 （1）“应收账款”、“应收票据”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目，根据“应收账款”、“应收票据”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列； （2）“固定资产”项目，根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列； （3）“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。 【工作实例7-6】 丙公司2009年10月31日结账后的“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计450 000元，贷方余额合计220 000元，对应收账款计提的坏账准备为50 000元，假定“预收账款”科目所属明细科目无借方余额。 “应收账款”项目金额＝“应收账款”账户所属明细分类账户借方余额450 000+“预收账款”账户所属明细分类账户的借方余额0-“坏账准备”科目贷方余额50 000＝450 000- 50 000＝400 000（元） 【工作实例7-7】 丁公司2009年12月31日结账后的“固定资产”科目余额为1 000 000元，“累计折旧”科目余额为80 000元，“固定资产减值准备”科目余额为100 000元。 “固定资产”项目金额＝“固定资产”科目的期末余额1 000 000-“累计折旧”科目余额80 000-“固定资产减值准备”科目余额100 000＝1 000 000-80 000-100 000＝820 000（元） 【工作实例7-8】 大华公司2009年12月31日结账后的“无形资产”科目余额为488 000元，“累计摊销”科目余额为48 800元，“无形资产减值准备”科目余额为83 000元。 “无形资产”项目金额＝“无形资产”科目的期末余额488 000-“累计摊销”科目余额48 800-“无形资产减值准备”科目余额83 000＝488 000-48 800-83 000＝356 200（元） 5.综合运用上述填列方法分析填列 “存货”项目, 需要根据“在途物资”、“材料采购”、“材料成本差异”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品” 等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。 【工作实例7-9】 大华公司原材料采用实际成本核算材料，2009年12月31日结账后有关科目余额