《基础会计实务》项目六财产清查.pptVIP

二、财产清查结果的处理程序 （一）审批之前的处理 在报经有关部门审批前，应根据“财产清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。 （二）审批之后的处理 将财产清查的结果报经有关部门批准后，根据发生差异的原因和性质以及审批的意见，进行差异处理，调整账项。 项目六 财产清查 知识目标 1.了解财产清查的意义、种类 2.明确各种财产物资的清查方法 3.掌握财产清查的账务处理 能力目标 1．能编制银行存款余额调节表； 2．能对财产清查进行会计处理。 重点难点 重点：银行存款余额调节表的编制、财产清查的方法及会计处理； 难点：财产清查结果的会计处理、银行存款余额调节表的编制。 任务一 财产清查认知 一、财产清查的概念及作用 （一）财产清查的概念 所谓财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 （二）财产清查的作用 1.确保会计核算资料的真实可靠。 2.保护财产物资的安全完整。 3.促进财产物资的有效使用。 4.确保财经纪律的贯彻执行。 二、财产清查的种类 （一）按照清查对象和范围分类 分为全面清查和局部清查。 1.全面清查 全面清查是指对属于本单位或存放在本单位的全部财产物资、货币资金和各项债权债务进行盘点和核对。 全面清查的对象一般包括： （1）货币资金，包括现金、银行存款等。 （2）财产物资，包括在本单位的所有固定资产、库存商品、材料物资、包装物、低值易耗品，属于本单位但在途中的各种在途商品、在途材料物资，存放在本单位的代销商品、材料物资等。 （3）债权债务，包括各项应收款项、应付款项和应交款项以及银行借款等。 一般在以下情况下，才需进行全面清查： （1）年终决算前； （2）单位撤消、合并或改变隶属关系时； （3）中外合资、国内联营； （4）开展清产核资； （5）单位主要负责人调离工作。 2.局部清查 局部清查是指根据需要对一部分财产物资进行的清查。其清查对象主要是流动性较大的财产，如现金、库存商品、材料物资、包装物等。一般包括： （1）对于现金，应由出纳人员在每天营业终了时进行清点。 （2）对于银行存款，每月至少要同银行核对一次。 （3）对于各种贵重物资，如黄金、钻石等，要经常进行清查盘点。 （4）对于各种债权、债务，每年至少要核对一至两次。 （5）对于流动性大的物资，如原材料、产成品、在产品等存货，除了年终全面清查外，年内还要进行轮流盘点和重点抽查。 （二）按照清查时间分类 财产清查按照清查的时间不同，分为定期清查和不定期清查。 1.定期清查 定期清查是指按规定或预先计划安排的时间对财产物资所进行的清查。这种清查通常是在年末、季末、月末结账前进行， 这种清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。一般年末进行全面清查，季末、月末进行局部清查。 2.不定期清查 不定期清查是指根据需要所进行的临时清查。不定期清查，可以是局部清查，也可以是全面清查。一般在以下情况下可以进行不定期清查： （1）更换出纳员时对现金、银行存款所进行的清查； （2）更换仓库保管员时对其所保管的财产物资所进行的清查； （3）发生自然灾害时，对受灾损失的有关实物财产所进行的清查； （4）有关单位对企业进行会计检查或进行临时性的清产核资工作时应进行不定期清查。 三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备 （二）业务准备 1.会计部门和会计人员，应在财产清查之前，将有关账目登记齐全，结出余额。 2.财产物资保管部门和保管人员，应在财产清查之前，登记好所经管的各种财产物资明细账，结出余额。 3.准备好必要的计量器具，进行检查和校正，保证计量的准确性。 4.银行存款、银行借款、结算款项以及债权债务的清查，需要取得对账单、有关的函证资料等。 5.印制好各种清查登记的表册，如库存现金盘点报告表、盘存单、实存账存对比表等。 任务二 财产清查的方法 一、货币资金的清查 货币资金包括库存现金、银行存款和其它货币资金。对货币资金的清查主要是清查库存现金和银行存款。 （一）库存现金的清查 库存现金清查的基本方法是实地盘点法。 它是通过对库存现金的盘点实有数与现金日记账的余额进行核对的方法，来查明账实是否相符。 盘点库存现金时，由清查人员和出纳人员共同负责。 盘点之前，出纳人员应先将现金收支业务全部登记入账，并结出余额； 盘点时，出纳人员必须在场，将库存现金实地清点，查明账实是否相符，同时查明有无违反现金管理制度规定的现象，如以“白条”、“收据”等抵充现金，有无坐支现金等； 盘点结束后，清查人员应根据盘点记录，填制“库存现金盘点报告表”，由清