《基础会计实务》项目五登记会计账簿.pptVIP

2.二者之间的区别 (1)反映经济内容的详细程度不同 总分类账户反映资金增减变动的总括情况，提供总括资料；明细分类账户反映资金增减变动详细情况，提供详细资料。 (2)作用不同 总分类账是对明细分类账的概括和总结，对所属明细分类账起着统驭作用：明细分类账是对总分类账的补充，对总分类账的内容起着补充说明作用。 （二）总分类账与明细分类账的平行登记 所谓平行登记，就是对是指对同一项交易或者事项，既要记入有关的总分类账户，设有明细分类账户的，还要记入有关的明细分类账户。 平行登记有如下四个要点： 1.依据相同 即将发生的交易或事项记入总分类账户及其所属明细分类账户时，所依据的会计凭证(特别是指原始凭证)相同。 2.方向一致 即将发生的交易或事项记入总分类账户及其所属的明细分类账户时，记账的借贷方向应当一致。如果记入总分类账户的借方(或贷方)，记入其所属的明细分类账户时，也应记入借方(或贷方)。 3.期间相同 即对发生每一交易或事项，既要记入有关的总分类账户，又要在同一会计期间内记入其所属的明细分类账户．尽管登记总账与明细账的具体日期不一定相同，但都要在同一会计期间内进行登记。 4.金额相等 即对发生的每一交易或事项，记入总分类账户的金额与记入其所属的明细分类账户的金额之和相等。 (三）总分类账户和明细分类账户平行登记 举例见【工作实例5-3】 总分类账户与其所属明细分类账户之间平行登记的结果是： 1．总分类账户期初余额等于所属明细分类账户的期初余额之和。 2.总分类账户本期借方发生额等于所属明细分类账户的借方发生额之和。 3.总分类账户本期贷方发生额等于所属明细分类账户的贷方发生额之和。 4.总分类账户的期末余额等于所属明细分类账户的期末余额之和。 任务三 会计账簿的启用与登记规则 一、会计账簿的启用规则 （一）启用时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。 （二）在扉页上填制“账簿启用及交接登记表”。格式如表5—5所示。 （三）启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页按顺序编定页数，不得跳页、缺号；启用活页式账簿，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编订页码。 （四）填写账户目录，总账应按照会计科目顺序填写科目名称及启用页号。在启用活页式明细分类账时，应按照所属会计科目填写科目名称和页码，在年度结账后，撤去空白账页，填写使用页码。 二、会计账簿的登记规则 （一）准确完整 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 （二）注明记账符号 账簿登记完毕，应在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，表示记账完毕，避免重记、漏记。 （三）书写留空 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。 （四）正常记账使用蓝黑墨水 为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 （五）特殊记账使用红墨水 可以使用红色墨水记账的情况包括： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； 根据国家统一的会计制度规定可以用红字登记的其他会计记录。 会计中的红字表示负数，因此，除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。 （六）顺序连续登记 记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）签章。 （七）结出余额 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 （八）过次承前 每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。 （九）不得刮擦涂改 如发生账簿记录错误，不得刮、擦、挖补或用退色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。 （十）定期打印 “实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印”； “发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出库存现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误”。 （十一）会计账簿的更换 会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。 一般来说，总