人力资源与工薪循环审计.pptxVIP

人力资源与工薪循环审计生产与存货循环中涉及的主要会计报表项目第1页/共12页资产负债表利润表应付职工薪酬第一节 人力资源与工薪循环及其控制测试第2页/共12页一、不同行业薪酬的性质计划审计工作时，CPA需要了解工薪费用的重要性：1.人力资源政策的相对重要性以及对工薪费用和工薪负债的影响。2.所支付补偿[奖金、福利]的性质[是否固定]和复杂程度[如何计算]，包括小时工薪、月薪。3.在处理和保持员工记录时对计算机程序的依赖程度[越高越好]，工薪工作是否外包给了服务商[银行等。外包增强独立性]。4.可能使管理层和高级员工产生对财务成果进行错报动机的性质，如与利润目标挂钩的股票期权和奖金。第3页/共12页第一节 生产与存货循环及其控制测试二、主要业务活动及凭证和记录（一）主要业务活动1.批准招聘[与解聘] （人力资源部门 ）2.记录工作时间[计时]或产量[计件]3.计算工薪总额和扣除[所得税、保险等] 4.支付工薪净额 批准工薪支票 第4页/共12页（二）涉及的主要凭证和记录所涉及的凭证和记录主要包括以下方面 1.人事和雇用记录 2.工时记录和工薪表 3.支付工薪记录[实发] 4.个人所得税纳税申报表 三、重要内部控制及测试第5页/共12页（一）人力资源与工薪循环的内部控制1.适当的职责分离 （防止向员工过量支付工薪，或向不存在的员工虚假支付工薪 ）2.适当的授权3.适当的凭证和记录 4.资产和记录的实物控制 5.独立检查 （二）评估重大错报风险第6页/共12页第二节 人力资源与工薪循环的实质性程序针对高估费用的风险，以实施分析程序为主获取审计证据，减少细节测试 ；针对[其他的]重大错报风险[如完整性、准确性、计价、权利与义务等]，采用细节测试 一、实质性分析程序在识别因错误或舞弊而导致的重大错报领域或证实支出列报和披露的公允性时非常有用。一、实质性分析程序第7页/共12页1.比较被审计单位员工人数的变动情况 2.比较本期与上期工薪费用总额 3.结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围 ；4.核对下列相互独立部门的相关数据：工薪部门记录的工薪支出与出纳记录的工薪支付数[多报少发]；工薪部门记录的工时与生产部门记录的工时[少干多报]；5.比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额。。二、应付职工薪酬的审计第8页/共12页（一）应付职工薪酬的审计目标1．确定期末应付职工薪酬是否确实存在；2．确定期末应付职工薪酬是否为被审计单位应履行的支付义务 3．确定应付职工薪酬计提和支出的依据是否合理，记录是否完整 4．确定应付职工薪酬的期末余额是否正确 5．确定应付职工薪酬在会计报表上的披露是否恰当 （二）应付职工薪酬的实质性程序第9页/共12页1．分析程序 2．检查应付职工薪酬项目的核算内容包括工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿、股份支付等3．检查职工薪酬的计提是否正确，分配方法是否合理，与上期是否一致 4．检查应付职工薪酬的计量和确认 二、应付职工薪酬的实质性程序第10页/共12页5．审阅应付职工薪酬明细账 6．检查被审计单位实行的工薪制度 7．检查应付职工薪酬期末余额 ，是否存在拖欠性质的职工薪酬 8．检查被审计单位的辞退福利核算是否符合有关规定 9．检查应付职工薪酬在会计报表上的披露是否恰当 第11页/共12页谢谢大家第12页/共12页感谢您的观看。