六五普法 第一部分 增值税.docxVIP

第一部分 增值税法律制度 第一讲 销项税额 一、增值税的征税范围 一般规定 销售货物 提供加工、修理修配劳务 进口货物 【解释 1】货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内，但不包括不动产。 【解释 2】单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。 视同销售 将货物交付其他单位或者个人代销； 销售代销货物（但手续费缴纳营业税）； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 将自产、委托加工或购进的货物作为投资； 将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者； 将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。 【解释 1】将货物交付他人代销时，委托方视同销售，增值税的纳税义务发生时间为委托方收到代销清单的当天或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。受托方（销售代销货物）售出代销货物时发生增值税纳税义务，按照全部销售额计算销项税额；对收取的代销手续费，应缴纳营业税。 【解释 2】非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务（加工、修理修配以外的劳务）、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程