税法（第二版）曹越 【10】第十章 资源税.pptVIP

【例10-2·单选题】 (2016年注会)某油田开采企业2016年3月销售天然气90万立方米,取得不含增值税收入1350000元,另向购买方收取手续费1695元,延期付款利息2260元。假设天然气的资源税税率为10%,该企业2016年3月销售天然气应缴纳资源税(　　)。 A.135150元 B.135338.03元 C.135356.31元 D.135000元 【答案】C 【解析】本题考查的知识点是资源税的计税依据。手续费和延期付款利息应该作为价外费用计算纳税,并且是含税收入,要换算成不含税收入。应纳税额=[1350000+(1695+2260)÷(1+11%)]×10%=135356.31(元)。 2.特殊情形（财政部、国家税务总局令第66号） （1）纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售，按关联单位销售额征收资源税；既有对外销售，又有连续生产非应税产品，对自用的这部分应税产品，按对外售价征收资源税。 （2）纳税人申报的销售额明显偏低且无正当理由、有视同销售应税产品行为而无销售额的，按下列顺序确定销售额： 1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。 2）按其他纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格确定。 3）按组成计税价格确定销售额： 　　 组成计税价格=成本×（1+成本利