税法（第二版）曹越 【5】第五章 企业所得税.pptVIP

4.受控外国企业避税 由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于12.5%的税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。 控制的含义如下： （1）居民企业或中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份。 4.受控外国企业避税 由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于12.5%的税率水平的国家（地区）的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。 控制的含义如下： （2）居民企业，或居民企业和中国居民持股比例没有达到第（1）项规定的标准，但在股份、资金、经营、购销等方面对该外国企业构成实质控制。 5.资本弱化 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 6.母子公司间提供服务支付费用 （1）应遵循独立交易原则，作为企业正常的劳务费用进行税务处理，否则税务机关有权予以调整。 （2）母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。 二、转让定价方法管理 1.可比非受控价格法 以非关联方