第十二章财产清查.pptxVIP

第八章 财产清查;第一节 财产清查概述; ;二、财产清查的种类 （一）按清查范围： 1、全面清查 2、局部清查 （二）按清查时间： 1、定期清查； 2、不定期清查;一、财产清查前的准备工作 （一）组织准备 （二）业务准备 1、(会计部门)账目结出余额； 2、(物资保管部门)加注标签； 3、(清查人员)校正度量衡器具,准备空白清查盘存报告表。;二、确定实物财产账面结存的盘存制度 1、永续盘存制（账面盘存制） 存货账面结存额＝期初账面结存额+本期增加额-本期减少额 2、实地盘存制 本期减少额＝期初账面结存额+本期增加额-存货账面结存额 ;三、各种资产的清查方法; ;2、银行存款的清查：核对账目法 即：企业银行存款日记账 → ← 银行对账单 1）消除未达账项（四种） ①企业已记收入账，银行未记收入账； ②企业已记付出账，银行未记付出账； ③银行已记收入账，企业未记收入账； ④银行已记付出账，企业未记付出账； 2）消除未达账项→填制银行存款余额调节表;;（二）应收项目的清查 核对账目法 （三）存货的清查 实地盘点法 （技术推算法；抽样盘点法；） 应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 （四）固定资产的清查 实物与卡片核对 ;第三节 财产清查结果的处理;三、一般的账务处理： （一）盘盈的流动资产 （1）调整账面价值 　借：原材料 库存商品等 　　贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 　（2）处置后 　借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 　　贷：管理费用 营业外收入等; （二）盘盈的固定资产 通过“以前年度损益调整”（略） ; （三）盘亏 （1）调整账面价值 　借：待处理财产损溢 　　贷：原材料 库存商品 固定资产等　 （2）处置后 　借：管理费用 　　　其他应收款 　　　营业外支出等　 　　　贷：待处理财产损溢;四、核算举例 1、企业清查原材料发现：甲材料长余10公斤，估价1100元；乙材料短缺100公斤（单价40元），账面价值4000元。经查明甲材料系收发计量导致；乙材料定额内??耗20公斤，其余因霉雨季节过长造成，按规定追究管理人员赔偿10公斤，另70公斤作营业外支出。 1）借 ：原材料-甲材料 1100 贷 ：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 1100 2）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 4000 贷：原材料-乙材料 4000;经批准，处理结果如下： 3）借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 1100 贷:管理费用 1100 4）借:管理费用 800 其他应收款-**责任人 400 营业外支出 2800 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 4000;2、企业清查固定资产发现：盘亏设备一台，账面价值10000元，已提折旧7800元。 1）借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 2200 　累计折旧 7800 贷:固定资产 10000 2）经批准： 借:营业外支出 2200 贷:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 2200;3、企业盘点现金发现无原因长余10元。 借：库存现金 10 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢10 经批准作营业外收入： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢10 贷：营业外收入 10 5、企业盘点现金发现短缺15元。 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢15 贷：库存现金 15 经批准出纳赔偿： 借：库存现金（其他应收款－ ××出纳） 15 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 15 ;本章小结： 1、了解财产清查的目的 2、掌握财产清查的方法 3、掌握财产清查结果的会计处理。