张庆再融资财务审核重点及相关案例讲义.pptxVIP

会计学 1 张庆再融资财务审核重点及相关案例讲义 2 主要内容 一、再融资财务审核的关注重点 二、突出问题及典型案例 三、其他相关问题 第1页/共17页 3 一、再融资财务审核的关注重点 涉及法定发行条件的财务指标 最近三年非标准无保留审计意见涉及的事项 发行人主要会计政策、会计估计及最近三年会计差错更正 财务会计信息的分析披露质量 前次募集资金的使用情况及本次募集资金运用的市场前景 重大资产收购中拟收购资产的质量、评估定价及对公司财务状况和经营业绩的影响 第2页/共17页 4 一、再融资财务审核的关注重点 涉及法定发行条件的财务指标 审核中关注的主要问题 主要财务指标计算是否准确 非经常性损益的界定 最近三年累计分红数据是否与财务报表一致 最近三年实现的年均可分配利润是否与财务报表一致 经营活动现金流量与资产负债表、利润表相关数据之间的关系 发行人主要财务指标是否符合法定发行条件 第3页/共17页 5 一、再融资财务审核的关注重点 最近三年非标准无保留审计意见涉及的事项 审核中关注的主要问题 非标准无保留审计意见涉及事项的具体情况及最新进展 保荐人及注册会计师关于非标准无保留审计意见涉及事项对发行人的影响所发表的核查意见 第4页/共17页 6 一、再融资财务审核的关注重点 发行人主要会计政策、会计估计及最近三年会计差错更正 审核中关注的主要问题 主要会计政策、会计估计的合规性 销售收入确认原则（尤其针对特殊销售模式） 各项资产减值准备计提方法 固定资产折旧、无形资产摊销政策及在建工程核算方法 与其他主要资产、主要负债、特殊经济事项相关的会计政策、会计估计或会计处理方法 主要会计政策、会计估计的变更及影响 主要会计政策、会计估计变更的内容、理由和程序 主要会计政策、会计估计变更对发行人财务状况和经营成果的影响 第5页/共17页 7 一、再融资财务审核的关注重点 发行人主要会计政策、会计估计及最近三年会计差错更正 审核中关注的主要问题（续） 会计差错更正及影响 会计差错更正的主要内容、对发行人财务状况和经营业绩的影响 会计差错更正的性质和影响程度，并判断是否涉嫌财务会计文件的虚假记载，是否可能造成对上市公司及高管人员的处罚 第6页/共17页 8 一、再融资财务审核的关注重点 财务会计信息的分析披露质量 审核中关注的主要问题 关联方关系及关联交易披露 经常性关联交易的比重及变动趋势 偶发性关联交易的内容和金额，对发行人业务及利润的影响 关联交易的必要性、关联交易定价的公允性 避免同业竞争以及减少和规范关联交易的措施 可能存在的隐性关联方关系及关联交易 第7页/共17页 9 一、再融资财务审核的关注重点 财务会计信息的分析披露质量 审核中关注的主要问题（续） 分部信息 各主要业务、主要产品和主要地区的资产、负债、收入及利润分布 最近三年各主要业务、主要产品的毛利率构成 财务数据及指标分析 基于分部信息基础上的财务数据及指标分析 收入、利润构成的变动原因以及期间费用的变动原因 各主要业务、主要产品毛利率的变动原因 主要资产、负债项目的变动原因 资产周转能力、偿债能力指标的变动分析 第8页/共17页 10 一、再融资财务审核的关注重点 前次募集资金的使用情况及本次募集资金运用的效益预测 审核中关注的主要问题 前次募集资金投资项目的实施和变更情况 前次募集资金投资项目对发行人业务和产能的影响 前次募集资金投资项目实现效益情况以及与发行人整体业绩变动趋势的关系 本次募集资金运用对发行人业务、产能、财务状况的影响 本次募集资金及投资项目的必要性、市场供需前景、效益预测 第9页/共17页 11 一、再融资财务审核的关注重点 重大资产收购中拟收购资产的质量、评估定价及对发行人经营业务、财务状况和经营业绩的影响 审核中关注的主要问题 前三年模拟和备考报表的编制基准 拟收购资产的构成、前三年财务状况及经营业绩 拟收购资产定价方法的合理性 拟收购资产评估基准日至资产交付日所产生收益的归属 收购对发行人经营业务、财务状况、经营业绩、关联交易和同业竞争的影响 盈利预测编制的合规性及合理依据 第10页/共17页 12 二、突出问题及相关案例 保荐人对涉及法定发行条件的财务指标的核查不够重视 以法规条文代替尽职调查意见 不重视对涉及发行条件的主要财务指标的核查 没有掌握一些主要财务指标的计算口径 在尽职调查报告对发行人存在的特殊问题避而不谈 相关案例 第11页/共17页 13 二、突出问题及相关案例 财务会计信息的分析披露质量有待提高 分部信息披露不充分 机械地对财务数据和指标进行比较分析 定性分析偏多，缺乏定量分析 相关案例 第12页/共17页 14 二、突出问题及相关案例 募集资金使用情况披露不规范 前次募集资金使用情况专项报