项目七 资源税类 教案.docVIP

PAGE PAGE 3 XX职业学院《纳税实务》课教学方案 教师： 序号：07 授课时间 授课班级 上课地点 学习内容 项目七 资源税类 课时 4 教学目标 素质目标 1 培养学生爱岗敬业、诚实守信的职业道德 2 培养学生遵纪守法、诚信纳税的意识 3 培养学生的团队协助、团队互助的意识 4 培养学生一丝不苟的职业情怀 知识目标 1 掌握资源税的构成要素 2 掌握城镇土地使用税的构成要素 3 掌握耕地占用税的构成要素 4 掌握土地增值税的构成要素 5 了解资源税类的税收优惠 能力目标 1 会计算资源税应纳税额并填写纳税申报表 2 会计算城镇土地使用税应纳税额并填写纳税申报表 3 会计算耕地占用税应纳税额并填写纳税申报表 4 会计算土地增值税应纳税额并填写纳税申报表 教学重点 资源税应纳税额的计算 城镇土地使用税应纳税额的计算 土地增值税应纳税额的计算 教学难点 土地增值税应纳税额的计算 目标群体 高职财经类专业学生 教学环境 理实一体化教室 教学方法 启发式教学、案例教学、互动式教学 时间安排 教学过程设计 1课时 掌握 难点 案例 案例 了解 1课时 掌握 难点 案例 了解 0.5课时 了解 了解 案例 了解 1.5课时 掌握 难点 案例 案例 了解 【项目引入】 美华实业公司（纳税人识别号142325*******0V5EC）为增值税一般纳税人，2021年1月承包一煤矿，承包期为15个月，付承包款100万元。前几个月为投入期，5月投产，6月正常运转。6月财务部门提供的资源税计税资料整理后如下：①6月对外销售原煤10 000吨，不含增值税售价为500元/吨；②6月后勤部门领用原煤10吨。已知原煤适用资源税税率为5%。 另外，美华实业公司财务部门及有关部门提供2021年第二季度城镇土地使用税的计税资料如下：美华实业公司实际占地面积为30 000平方米，其中含2021年5月31日新征用厂区附近的两块土地共计3 600平方米，一块是征用耕地，面积为3 000平方米（已征耕地占用税），另一块是征用非耕地，面积为600平方米。已知当地城镇土地使用税按年计算，分季预缴，每平方米土地年税额为2元；耕地占用税每平方米税额为 30元。 任务：（1）计算该公司应纳的资源税、城镇土地使用税和耕地占用税税额。 （2）填写纳税申报表。 【相关知识】 一、资源税 （一）资源税的基本要素及税收优惠 资源税是对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收的一种税。 文 化小课堂2019年世界地球日的主题是：“珍爱美丽地球 守护自然资源”，旨在引导社会公众树立“绿水青山就是金山银山”和“ 文 化 小课堂 思考青年学生如何为保护自然资源做点力所能及的事情呢？ 1．资源税的征税范围 （1）能源矿产。包括原油，天然气、页岩气、天然气水合物，煤成（层）气，铀、钍，油页岩、油砂、天然沥青、石煤，地热。 （2）金属矿产。包括黑色金属和有色金属。 （3）非金属矿产。包括矿物类、岩石类和宝玉石类。 （4）水气矿产。包括二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气和矿泉水。 （5）盐。包括钠盐、钾盐、镁盐、锂盐，天然卤水和海盐。 2．资源税的纳税人 资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。 3．资源税的税率 资源税税目税率如表7-1所示。 4．资源税的税收优惠 （1）有下列情形之一的，免征资源税。 　　 = 1 \* GB3 ① 开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气。 = 2 \* GB3 ② 煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气。 （二）资源税应纳税额的计算 1．计税依据 纳税人开采或生产应税产品的销售额或者销售数量是资源税的计税依据。 （1）销售额。销售额为按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，不包括增值税税款。 = 1 \* GB3 ① 纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。 = 2 \* GB3 ② 纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由的，或者有自用应税产品行为而无销售额的，主管税务机关可以按下列方法和顺序确定其应税产品销售额。 a．按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。 b．按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。 c．按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。 d. 按应税产品组成计税价格确定。 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）÷（