项目四 关税 教案.docVIP

PAGE PAGE 1 XX职业学院《纳税实务》课教学方案 教师： 序号：04 授课时间 授课班级 上课地点 学习内容 项目四 关税 课时 2 教学目标 素质目标 1 培养学生爱岗敬业、诚实守信的职业道德 2 培养学生遵纪守法、诚信纳税的意识 3 培养学生的团队协助、团队互助的意识 4 培养学生一丝不苟的职业情怀 5 培养学生的爱国情怀 知识目标 1 掌握关税的构成要素 2 掌握关税的完税价格 3 了解关税的税收优惠 能力目标 1 会计算进（出）口关税的应纳税额 2 会处理关税的纳税申报事宜 教学重点 关税应纳税额的计算 教学难点 进口关税完税价格的确定 目标群体 高职财经类专业学生 教学环境 理实一体化教室 教学方法 启发式教学、案例教学、互动式教学 时间安排 教学过程设计 0.5课时 掌握 1课时 重点 难点 0.5课时 了解 【项目引入】 天华外贸公司为增值税一般纳税人，2021年4月发生的进出口业务如下。 （1）从法国进口化妆品一批，支付境外的买价220万元，支付境外的经纪费4万元，支付运抵我国海关地前的运输费20万元，保险费和装卸费11万元，支付海关地再运往该企业的运输费用8万元，装卸费和保险费共计3万元，关税税率为10%。 （2）出口一批天然石墨，共计100吨，海关审定的离岸价格110万元，关税税率为10%。 任务：（1）计算该公司进口关税应纳税额。 （2）计算该公司出口关税应纳税额。 【相关知识】 一、关税的基本要素及税收优惠 关税是海关依法对进出国境或关境的货物和物品征收的一种税。关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税两类。 （一）关税的征税对象 关税的征税对象，是进出我国国境或关境的货物和物品。 （二）关税的纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税人。 （三）关税的税则、税目、税率 1．关税税则、税目 关税税则又称海关税则。它是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的一览表。 2．关税税率 （1）进口税率。进口关税设普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率等。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 （2）出口税率。我国对绝大部分出口货物不征收出口关税，只对少数产品征收出口关税。 （四）关税的税收优惠 对有下述情况的货物，经海关审查无误后可以免税。 （1）关税税额在人民币50元以下的一票货物。 （2）无商业价值的广告品和货样。 （3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资。 （4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。 （5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还。 （6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税，不予退还。 二、关税应纳税额的计算 关税的计税依据是关税的完税价格或者货物数量，完税价格是由海关确定或估计的纳税义务人用以缴纳关税税款的进出口货物的价格。进出口货物关税，以从价计征、从量计征或者国家规定的其他方式征收。 从价计征的计算公式为 应纳税额=完税价格?关税税率 从量计征的计算公式为 应纳税额=货物数量?单位税额 （一）进口关税的计算 1．进口货物完税价格的确定 进口关税完税价格是进口关税的计税基础。 （1）以成交价格为基础的完税价格。进口货物的完税价格以成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。 （2）进口货物海关估价方法。进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关应当依次以相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法以及其他合理方法确定的价格为基础，估定完税价格。 2．进口货物关税完税价格中运输费、保险费及相关费用的计算 3．应纳税额的计算 进口货物的应纳关税税额是由进口货物的完税价格和进品关税税率确定的，其计算公式为 进口货物的应纳关税税额=进口货物的完税价格?进口关税税率 【例4-1】甲企业进口一批商品，支付境外的买价215万元，支付境外的经纪费5万元，支付运抵我国海关地前的运输费18万元，保险费和装卸费12万元，支付海关地再运往甲企业的运输费用6万元，装卸费和保险费2万元。已知该批商品关税税率为10%。计算甲企业在进口环节应缴纳的关税税额。 解析：进口货物的完税价格由成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费及其相关费用、保险费等组成。海关地再运往该企业