《金融审计》第11章 金融创新业务审计(1).pptVIP

* 三、 衍生金融业务的实质性审计程序 * * 金融审计 * 第十一章 金融创新业务审计 01 02 03 金融创新业务审计概述 金融综合化业务审计 互联网金融业务审计 04 衍生金融业务审计 05 资产证券化业务审计 * 金融创新业务审计概述 01 * （一）金融创新业务内部控制的有效性 （二）金融创新业务的真实性与合规性 （三）金融创新业务的会计核算完整性与准确性 （四）金融创新业务的效益性与安全性 一、 金融创新业务审计目标 * 二、 金融创新业务风险 （一）金融创新增加了金融业的系统风险 （二）金融创新增加了金融业的表外风险 （三）金融创新增加了金融业的脆弱性 （四）金融创新增加了金融业的经营风险 （五）金融创新为金融投机活动提供了新的手段 * 三、 金融创新业务主要审计范围 （一）金融业务综合化 （二）金融网络化趋势 （三）金融衍生化 （四）资产证券化 * 三、 金融创新业务主要审计范围 * 三、 金融创新业务主要审计范围 * 四、 金融创新业务审计依据 * 金融综合化业务审计 02 * 一、 金融综合化经营主要风险 （一）资本重复计算风险 （二）关联交易风险 （三）利益冲突风险 （四）信息不对称风险 （五）资金期限错配带来的风险 * 二、金融综合化经营的审计内容 （一）基于并表监督的审计 （二）基于资本充足率的审计 （三）基于风险隔离“防火墙”机制的审计 （四）基于产品与业务层面的审计 （五）基于金融控股公司经营战略层面的审计 （六）基于资产负债管理层面的审计 * 三、 金融综合化经营业务突出问题分析和审计方法 （一）金融综合化经营突出问题分析 （1）利用自身综合化经营优势获取政策红利，并规避政策监督和宏观调控的情况。包括：母公司凭借自身实力和国有身份，通过信贷、债券市场等筹集大量资金，用于子公司从事房地产投资；通过关联交易规避监管规定；通过境外控股企业，返回境内投资一些受宏观调控限制的行业等。 （2）金融控股集团业务门类多、子公司分布空间广、管理链条长，导致内部控制制度和风险防范措施难以贯彻落实。一是对境外机构的管理薄弱，内部人控制严重，相关企业组织交易结构复杂，其经营风险对集团稳健经营构成潜在威胁（如中信泰富发生衍生品投机重大风险后，中信集团不得不出资救助）。二是在对境内子公 * 三、 金融综合化经营业务突出问题分析和审计方法 司重大投融资决策、借款和担保、股权收购和资产处置以及重大费用支出等方面虽然制定了相关制度，但由于对高管权力约束不到位，相关制度实际执行和监控流于形式，导致子公司违规经营以及损害国有权益的问题时有发生。 （3）财务会计信息失真问题严重，不利于母公司全面掌握集团真实经营状况和风险水平，以及发现潜在的问题和风险，并采取风险防范措施。一是未按规定合并报表（包括合并范围不完整以及未对内部交易进行必要抵消等）,导致并表监督措施失效。二是会计核算弄虚作假，造成损益严重不实，个别经营出现困难的子公司通过关联交易虚增收入或将应计提的期间费用资本化以及少计提折旧等方式粉饰利润；而部分经营状况较好的子公司采取跨期调节利润等方 * 三、 金融综合化经营业务突出问题分析和审计方法 式应付集团内部考核。此外，还存在账外资金和账外资产等严重违法违规问题，给集团经营带来合规风险。 （二）金融综合化经营审计方法 1、对银行等金融机构跨市场投资情况进行审计 2、银行与信托、保险等机构合作的交叉性金融业务审计 拓展阅读11-2 * 互联网金融业务审计 03 * 一、 互联网金融业务主要风险 （一）法律安全风险 （二）技术安全风险 （三）资金安全风险 （四）信息安全风险 （五）监管安全风险 * 二、 互联网金融业务的审计内容——以第三方支付审计为例 （一）第三方支付机构的主要风险分析 1.资金风险 2.法律风险 3.违法犯罪风险 4.信息安全风险 （二）第三方支付机构的风险导向审计思路 1、经营主体与经营范围合法性审计 2、账户管理与交易管理审计 3、客户资金管理与客户信息审计 4、信息系统安全审计 * 二、 互联网金融业务的审计内容——以第三方支付审计为例 （三）第三方支付机构审计案例分析 1、经营主体与经营范围存在问题 2、挪用客户备付金或多头开设备付金存管账户 3、根据客户需要大量开具虚假内容发票现象突出 4、为洗钱、套现等违法犯罪活动提供便利 5、交易安全存在问题 * 二、 互联网金融业务的审计内容——以第三方支付审计为例 * 衍生金融业务审计 04 * 一、衍生金融业务主要风险 （一）市场风险 （二）信用风险 （三）结算风险 （四）清偿风险 （五）法律风险 * 二、 衍生金融业务的内部控制测试 （一）控制测试的程序 （二）控制测试的重点 * 三、 衍生金融业务的实质性审计程序 （一）设计实质