国家开放大学2020年《中级财务会计(一)》形成性考核(1-5)试题答案解析.docxVIP

形考任务一 2016 年 3 月 ， H 公司(一般纳税人)发生部分经济业务如下： (1) 5 日， 销售商品 一批，增值税专用发票上列示价款 50 000 元、增值税 8 500 元；现金折扣条件为 2/10 、N/30。 货款尚未收到； 该批商品成本为 30 000 元。 (2) 10 日， 委托银行开出一张金额 100 000 元的银行汇票用于材料采购。 (3)13 日，收到 5 日销售商品的货款存入银行。 (4) 18 日，将一张面值为 30 000 元， 期限 3 个月的不带息商业承兑汇票，在持有 45 天后向银行贴 现，贴现率为 12% ，计算企业可得的贴现净额。 要求：编制 1---3 小题的会计分录，计算第 4 小题的贴现净额。 会计分录： 1 (1)销售商品 借： 应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税(销项税额) 8500 (2)结转已销商品成本 借：主营业务成本 30000 贷： 库存商品 30000 2 借：其他货币资金 -银行汇票存款 100000 贷： 银行存款 100000 3 收到前欠货款 借:银行存款 57500 财务费用 1000 贷： 应收账款 58500 4 贴现净额=票据到期值-票面到期值 X (贴现天数/360) x 贴现率 =30000X(1+6%X90/360)-30000X(45/360 ) X9% =30112.50 元 对 W 公司(小规模纳税人)本月发生的下列部分业务编制会计分录： (1)销售商品一批，不 含税售价 50 000 元 、增值税 1500 元；收到等额商业汇票一张。 (2)从外地购进材料一批， 增值税发票上列示价款 10 000 元、增值税 1 700 元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材 料未到。 (3)储运部领用备用金 18 000 元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。 会计分录： 1 销售商品 借：应收票据 51500 贷：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税(销项税额) 1500 2 购进材料 借：材料采购 10000 应交税费-应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 11700 3 借款 借：其他应收款-储运部 18000 贷:银行存款 18000 A 工厂 (一般纳税人) 2 月份发生部分经济业务如下， 要求编制会计分录 (写出总账科目即可) ： (1) 存出投资款 100 万元，委托银河证券公司购买债券。 (2)职工李力报销差旅费 800 元， 企业用现金支付。 1 购买债券 借：其他货币资金 -存出投资款 100 贷：银行存款 100 2 报销差旅费 借：其他应收款-李立 800 贷：库存现金 800 借：管理费用 800 贷：其他应收款-李立 800 D 公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。 2014 年 12 月 31 日“坏账准备”账户余额 24 000 元。 2015 年 10 月将已确认无法收回的应收账款 12 500 元 作为坏账处理，当年末应收账款余额 120 万元，坏账准备提取率为 3%； 2016 年 6 月收回以前 年度已作为坏账注销的应收账款 3 000 元，当年末应收账款余额 100 万元，坏账损失估计率由 原来的 3%提高到 5% 。 要求： (1)计算 2015 年末、 2016 年末应补提或冲减的坏 账准备金额； (2) 对 2015 、2016 年的上述相关业务编制会计分录。 2015 年末 应提坏账准备=120X3%=3.6 万元=36000 元 补提坏账准备金额=36000- (24000-12500) =24500 元 借：营业外支出 24500 贷：坏账准备 24500 2016 年末 应提坏账准备=100X5%=5 万=50000 元 补提坏账准备金额=50000- (36000+3000) =11000 元 借：营业外支出 11000 贷：坏账准备 11000 M 公司于 2015 年 6 月 5 日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。 该票据面值 100 000 元， 期限 90 天，年利率 6% 。2015 年 7 月 15 日， M 公司因急需资金，将该 商业汇票向银行贴现，年贴现率 9%，贴现款已存入银行。 要求： (1)计算 M 公