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第八章 财产清查; 账面结存数 实际结存数;第一节 财产清查概述;第一节 财产清查概述;第一节 财产清查概述;需要进行局部清查的情况有： ①库存现金应每日清点一次 ②银行存款和银行借款，由出纳人员每月同银行核对一次 ③对于材料、在产品和产成品除年度清查外，应有方案地每月重点抽查，对于贵重的财产物资，应每月清查盘点一次。 ④债权债务每年至少核对一至两次 注：日——现金 月——银行存款、贵重物品 年内——其他（债权债务、普通存货等）;第一节 财产清查概述;第一节 财产清查概述;第一节 财产清查概述;第一节 财产清查概述;四、财产盘存制度 对于财产物资的清查主要是确定财产物资的账面结存数量、账面结存金额与各项财产物资的实存数量、实存金额，以确定其账存与实存是否相符，所以对各项财产物资都必段从数量上和质量上进行清查。 （一）确定各项财产物资账面结存数量的方法 企业财产物资的数量要靠盘存来确定，常用的盘存方法有：永续盘存制和实地盘存制。 ;第十二页，编辑于星期六：十三点 三十九分。; 也称“定期盘存制〞，“以存计销制〞，是指通过对期末财产物资的实地盘点，确定期末财产物资数量的方法。 ◆设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 ◆在期末时通过盘点实物确定存货数量。 ◆根据以上数量关系倒算出当月财产物资的减少数，再据以登记有关账簿的一种方法;本期发出数=账面期初结存数量+本期账面增加合计数量-期末盘点实际结存数量;第十五页，编辑于星期六：十三点 三十九分。;期末财产物资库存数量确实定，一般分为两个步骤：首先进行实地盘点，确定盘存数量。盘点的结果要填制“盘存单〞，列明各种存货的盘存数理。然后调整盘存数量，即，如果月末有已经销售但尚未提运出库的存货或已经提运出库但尚未作销售入账的存货，都要进行调整，以确定实际库存数量。调整计算公式为： 实际库存数量=盘点数量+已提未销数量-已销未提数量;采用实地盘存制，期初数在账上，期末数靠盘点，发出数靠计算。该方法无须通过账面连续记录得出期末财产物资数量，并假定除期末库存以外的财产物资均已出售从而倒轧本月减少财产物资数量。 优点：核算工作比较简单，不必逐笔登记存货减少的业务联系。 缺点：无法结算出日常的账面余额，不能及时了解和掌握日常财产物资的账面结存和财产物资的溢缺情况，且手续不严密，不利于管理。 一般适用于价值低、品种杂、进出频繁的商品或材料物资。; ◆也称“账面盘存制〞。对各项财产的增加和减少，都必须根据会计凭证逐笔或逐日在有关账户中连续登记，并随时结算出该项财产物资的结存数的一种方法。;永续盘存制：既登记增加数，又登记减少数，并随时结出财产物资结存数量，因此可随时反映出财产物资的收入、发出和结存情况。从数量和金额上双重控制，加强了财产物资的管理，在实际工作中广泛应用该方法。 缺点：在财产品种复杂、繁多的企业，其明细分类核算工作量较大。;4.永续盘存制与实地盘存制的比较与选择 ★核算的严密性不同 ★核算工作量不同 ★控制作用不同 ★适用范围不同 ;（二）确定各项财产物资账面结存金额的方法 财产物资账面结存金额是指各项财产物资账面结存数量与该财产物资的单位本钱的乘积，即： 财面结存金额=各项财产物资账面结存数量Χ该财产物资的单位本钱 其中，该财产物资的单位本钱可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等计算。;第一节 财产清查概述;第一节 财产清查概述;第一节 财产清查概述;第一节 财产清查概述;第一节 财产清查概述;第一节 财产清查概述;第二节 财产清查的方法;第二节 财产清查的方法;第二节 财产清查的方法;第二节 财产清查的方法;第二节 财产清查的方法;第二节 财产清查的方法;第三十四页，编辑于星期六：十三点 三十九分。;第三十五页，编辑于星期六：十三点 三十九分。; 见教材P.270-271举例。;第三十七页，编辑于星期六：十三点 三十九分。;3、银行存款余额调节表的编制。如果有未达账项就应采取编制“银行存款余额调节表〞等方式，对企业和开户银行双方的银行存款账面余额进行调整，以消除未达账项的存在对“企业银行存款日记款账面余额〞和“银行对账单余额〞的影响。;例7-6：某企业2009年12月31日银行存款日记账账面余额为81778元，开户行送到的对账单所列本企业存款余额89332元，经逐笔核对，发现未达账项如下： （1）12月28日，企业为支付职工的差旅费