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国家开放大学年秋季学期电大《高级财务会计》 题库 《高级财务会计》 简答题： ZB1 、在编制合并资产负债表时，需要抵消处理的内部债权债务项 目主要包括哪些? ( 举 3 例 即 可 ) 答：母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务抵消项目主要包 括： “应付账款与“应收账款”; “应付票据与“应收票据; “应付债券与“长期债权投资;“应付股利” 与“应收股利; “预收账款”与“预付账款等项目。 HB2 、 合并工作底稿的编制包括哪些程序? 答：(1)将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿 (2)在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目的数据加总，计算 得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入quot;合计数quot;栏中 (3)编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的购销 业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响 (4)计算合并会计报表各项目的数额 GQ1 、股权取得日后编制首期合并财务报表时，如何对子公司的个 别财务报表进行调整? 答：对于同一控制下企业合并取得的子公司的个别财务报表，如果不 存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的 个别财务报表进行调整，只需要抵消内部交易是相对合并财务报表的影 响；对于非同一控制下企业合并取得的子公司的个别财务报表，应注意两 种情况，其一，与母公司会计政策和会计期间不一致的，需要对该子公司 的个别财务报表进行调整；其二，对非同一控制下的企业合并取得的子公 司，应当根据母公司为该类子公司设置的备查簿记录，以购买日子公司的 各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础，通过编制调整分 录，在合并工作底稿中将子公司的个别财务报表调整为在购买日公允价值 基础上确定的可辨认资产、负债的金额。 ZS2 、在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以 及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准 备的情况下，在第二期编制抵销分录时应调整哪些方面的内容? 答：借：未分配利润-年初贷：固定资产-原价借：固定资产-累计 折旧 贷：未分配利润-年初借：固定资产-累计折旧 贷：管理费用JSS1 、简述时态法的基本内容。 P192 答： 一、时态法 按其计量所属日期的汇率进行折算 二 、报表项目折算汇率选择A、资产负债表项目：现金、应收和应 付款项 现行汇率折算；其他资产和负债项目，历史成本计量-历史汇率 折算，现行价值计量 现行汇率折算，实收资本、资本公积 历史汇率折 算未分配利润 轧算的平衡数； B、利润及利润分配表：收入和费用项 目 交易发生时的实际汇率折算，(交易经常且大量发生，也可采用当期 简单或加权平均汇率折算， 折旧费和摊销费用 历史汇率折算三、时态 法的一般折算程序：1.对外币资产负债表中的现金、应收或应付(包括流 动与非流动)项目的外币金额，按编制资产负债表日的现行汇率折算为母 公司的编报货币。2.对外币资产负债表中按历史成本表示的非货币性资 产和负债项目要按历史汇率折算，按现行成本表示的非货币性资产和负债 项目要按现行汇率折算。3.对外币资产负债表中的实收资本、资本公积 等项目按形成时的历史汇率折算；未分配利润为轧算的平衡数字。4.对 外币利润表及利润分配表项目，收入和费用项目要按交易发生日的实际汇 率折算。但因为导致收入和费用的交易是经常且大量地发生的，可以应用 平均汇率(加权平均或简单平均)折算。对固定资产折旧费和无形资产摊销 费，则要按取得有关资产日的历史汇率或现行汇率折算。 四、 时态法是针对流动与非流动法和货币与非货币法提出的方法，其 实质在于仅改变了外币报表各项目的计量单位，而没有改变其计量属性。 它以各资产、负债项目的计量属性作为选择折算汇率的依据。这种方法具 有较强的理论依据，折算汇率的选择有一定的灵活性。它不是对货币与非 货币法的否定，而是对后者的进一步完善，在完全的历史成本计量模式 下，时态法和货币与非货币法折算结果完全相同，只有在存货和投资以现 行成本计价时，这两种方法才有区别。 五、 不足：1、它把折算损益包括在当期收益中， 一旦汇率发生了变 动，可能导致收益的波动，甚至可能使得原外币报表的利润折算后变为亏 损，或亏损折算后变为利润；2、对存在较高负债比率的企业，汇率较大 幅度波动时，会导致折算损益发生重大波动，不利于企业利润的平稳。 3、 这种方法改变了原外币报表中各项目之间的比例关系，据此计算的财 务比率不符合实际情况。 六 、时态法多适用于作为母公司经营的有机作成部分的国外子公司， 这类公司的经营活动是母公司在国外经营的延伸，它要求折算后的会计报 表应尽可能保持国外子公司的外币项目的计量属性，因此采用时态法可以 满足这一要求。 JSX