会计核算16条重点控制事项.pdf

希望能帮到您！欢迎下载 会计核算 16 条重点控制事项 许多企业经会计师事务所审计时，经常发现存在一些基 本面的问题，这些问题如果在学校考试时，大家应该都懂得 做。但为什么还会出现了?主要原因是没有抓住控制点，没 有检查控制点。所以，要确保会计核算规范，各级会计核算 主管每月必须抓住和检查以下 16 条重点控制点。 1、原始单据控制 每笔账务处理都必须要有原始单据，每账原始单据 (包 括收货和发货相关单据)财务手续都必须完整 ;如果是调整 账务的必须按照制度要求办理审批手续或在凭证摘要里详 细说明原始单据在哪张会计凭证里，会计没有权力擅自调整 账务。 2、收支可查控制 有些公司一套班子几块牌子 (包括内外账)，许多费用单 据混杂，使得会计核算容易违反“客观性原则”。所以，会 计人员必须严格把关，明确划分费用归属，确保收支配比或 可查，或者要求相关单位将费用总额按照 “实际可控比例” 分开开票，以确保各单位 (包括内外账)成本费用具有客观性。 3、利润指标控制 毛利指标和税前指标是最重要的指标，一般都是相对可 比的，特别是还存在内外账的企业，法定账的指标必须控制 在可比的范围内，每月不能悬殊过大。如果发现悬殊过大， 可编辑 希望能帮到您！欢迎下载 必须认真核查，及时调整 ;如果确实悬殊很大，必须做好记 录，以备审计时予以解释。 可编辑 希望能帮到您！欢迎下载 4、销售价格控制 销售发票与合同的价格必须一致、产品名称必须趋同 (不能完全一致必须能够解释清楚)、金额必须近符。 5、内部采购控制 存在内外账的企业，总部给分支机构开发票，总部与分 支机构入账的库存商品名称、数量和金额必须一致。一般来 讲，库存商品名称、数量和金额由分支机构提供，由总部开 具发货单或发票。 集团内部企业间库存商品相互调拨，内部调拨价格必须 合理，否则增值税税负偏低的那方税务部门不会同意，无形 会给企业带来风险或麻烦。 6、关联交易控制 关联交易控制主要包括总量控制和价格控制。总量控制 要尽量控制在有关制度或常规的范围内，避免审计的复杂性; 价格控制是指关联交易的价格与非关联交易的价格要一致 或趋同。 7、采购发票控制 当月收到物资 (包括发票已到)当月要入账 ;如果货已到 而发票未到当月要估价入账，等到发票到了再冲减暂估款。 估价要经采购部门有关人员签字确认。 可编辑 希望能帮到您！欢迎下载 一般来讲，在月终结账前(出报表)还没有收到发票才估 价入账，也就是说日常不估价入账 ;而当月的暂估账务于次 月收到发票后冲减账务，如果次月还没有冲减上月的暂估账 务，会计人员必须重点跟踪、核查和反馈。 8、生产成本控制 生产成本每月同类产品的成本结构和金额必须具有可 比性，不能变化过大;即使有变化，必须做好分析记录，以 便于解释。同时每月车间要有在产品盘点记录或假退假领记 录。 9、预提待摊控制 通过表格形式对有关费用全面预提，并通过“预提费用” 和 “应付职工薪酬”进行核算 ;同时通过表格形式统计待摊 费用，并按照制度要求分期摊销。 多少待摊费用金额 (指按待摊概念确定)通过 “待摊费用” 科目核算?这需要结合公司的经营规模来定。建议：在年度 收入 1‰以内的待摊费用直接列入当期损益，超过年度收入 1‰的待摊费用通过 “待摊费用”科目进行核算。 10、坏账调整控制 ) 每季度按照账龄相应的比率提取“坏账准备”或做好坏 账准备调整，确保数据准确。 11、纳税申报控制 每季度特别是 6 月和 12 月要做好纳税申报项目的调整， 可编辑