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基层国有企业内部审计实践的几点思考 摘要：新时代背景下，国家对高质量发展提出了新要求，国有企业改革发展不断深入，内部审计工作面临新挑战、新任务。处在新时代、站在新起点、面向新征程，内部审计人员要紧密围绕国有企业发展战略和管理目标，深刻理解内部审计职能职责，积极把内部审计融入到国有经济发展大局，加强前瞻性思考、全局性部署、整体性落实，提升国有资产安全性、经营业务效益性、管理决策科学性，促进国有公共交通企业实现经济效益和社会效益的有机统一，更好服务于国有经济高质量发展的目标。 关键词：基层国有企业；内部审计；实践策略 1应树立内部审计“质量为先”的核心理念 当下，企业所处的宏观经济环境、中观行业环境与微观经营环境日益复杂，面临的经营治理、权利运行、内部控制、财务账务、资产安全等风险也显著加大。因此内部审计部门应高度重视审计质量建设，贯彻国有企业新发展理念，牢固树立并践行“质量为先”的审计理念，聚焦国企改革发力点，探索创新突破口，围绕发展战略与重点任务，推动有方向、有重点、有成效的审计全覆盖，形成注重内部审计质量的思想自觉和行动自觉，依法履行内部审计监督职责，彰显内部审计综合效能。 2落实健全内部审计的机制建设 把完善机制建设作为审计标准化的关键环节。一是建立健全审计领导机制，建立党委(党组)、董事会直接领导下的内部审计领导机制，强化对内部审计重大工作的战略谋划、顶层设计与统筹部署，推动内审工作有序高效发展。二是完善组织监督体系，重点二级单位设置内部审计部门，配备适当岗位职数，并厘清工作职责和边界，形成“全面覆盖、分级负责、精简高效”的内部审计监督体系。三是完善管理制度办法，依据审计署第11号令、新审计法以及内部审计工作各项新规，编制修订《内部审计管理制度》《内部审计工作手册》等制度办法，规范业务流程和作业架构，便于内审人员操作实施，为审计项目质量提供制度保障。四是建立重大问题事项的报告机制，对发现的重大问题、风险事项和重要线索，及时上报董事会或审计委员会，并进行专题研究和专项部署，从而提升对审计工作整体管控和重大问题的解决处理力度。 3增强内部审计的项目实施 一是加强审计工作的统筹谋划。科学制定审计计划，开展对主责主业的定期审计，对重大投资项目和重点专项资金适时开展跟踪审计，对重大财务异常和重大资产损失等开展专项审计。二是严格实施内部审计程序。严格执行测试、抽样、重新计算、分析等动作，统一操作标准和流程，并关注审计工作底稿、审计证据的可靠性和充分性，聚焦审计结论的恰当性，注重审计建议的可落实性。三是及时调整审计方案。随着审计工作不断深入，可能出现与审计方案预想较大偏差，要及时履行必要审批程序调整审计方案，以防止客观实际情况与审计目标相脱节。四是强化审计复核。可以通过组内交叉复核、层级上下复核、部门会审等方式，兼顾稳定与灵活原则，对常规性审计项目保持稳定性复核流程，对于特殊性审计项目保留设计空间，并对复核职责予以书面化。 4应创新内部审计的方式方法 国有企业内部审计部门要适应新形势新要求，积极转变工作视角和方法，不断创新工作思路和方法，更好实现为企业增值的管理目标。一是内审部门需要加强审计项目协调推进，坚持提高内部审计效率和覆盖面，积极整合实施财务收支、资金管理、内部控制、工程管理等内审项目，实现多项目的统筹融合和相互衔接，努力实现“一审多项、一审多果”的审计效果。二是逐步由现场审计为主，向现场与非现场审计并重转变。坚持科技强审，推进大数据技术在国有企业内部审计中的运用，灵活应用在线采集、远程集成、动态检测等智能模式，提高数据集成和关联分析能力，提高内部审计的精准度和时效性。三是逐步由单打独斗实施审计，向审计监督资源统筹协作转变。建立国有企业内审人才库，将财务、法务、纪检监察、采购、资产等领域人员纳入工作组，发挥专业优势，组团出击，形成从查处问题到解决问题的监督合力，促进问题确认精准化、改进建议科学化。 5细化内部审计的整改台账管理 内审部门要明确整改责任主体，建立健全审计问题整改台账，压实责任流程和审计成果。审计部门要强化整改责任与落实，修正以信任代替监督的惯性思维，明确被审计单位的主要负责人是落实审计整改的第一责任人，列出整改任务、要求和时限，建立健全审计问题台账，遵循“见证核销”原则，严格落实“登记和销号”制度，审慎核实整改实际情况，确保问题整改落实到位。同时，健全完善审计整改长效机制，内审部门通过动态更新和定期通报等方式，及时掌握整改进展和结果，并向管理层抄送问题整改落实情况，全面提升审计整改的效率效果，不断完善“审计、跟踪、整改、验证”的全环节监督管理。内部审计部门要定期对以往审计发现问题的整改情况开展核实和评估，并依据结果对整改不积极、不到位的被审计单位予以通报，对主观拒绝、故意拖延并造成恶劣影响或重大损失的情况移交纪检