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会计学1aed审计方案的质量控制 2审计方案的作用审计方案的编制和调整编制调整审计方案的质量责任本章的结构与《审计机关审计方案准则》的比较 本讲主要内容第1页/共38页 3审计方案的作用审计方案是落实审计任务，确保完成年度审计项目计划的重要依据 审计方案是指导审计作业的重要措施审计方案是检查考核审计项目质量的重要依据 第2页/共38页 4进一步强化审前调查 细化审计方案的编制程序和内容 明确相关责任 为了提高审计质量，防范审计风险，提高审计工作的规范化和科学化水平，必须加强对审计方案的质量控制，充分发挥审计方案的作用。 第3页/共38页 5审计方案的编制和调整充分开展审前调查 进一步明确审计目标初步分析性复核确定重要性水平评估审计风险编制和审批审计方案调整审计方案第4页/共38页 6充分开展审前调查安排好审前调查的时间和人员 明确审前调查的内容采用灵活的审前调查方式可先发审计通知书再审前调查 第5页/共38页 7进一步明确审计目标法律、法规、规章的规定及相关政策；政府、审计机关、有关部门对审计项目的要求；被审计单位的有关情况；审计组成员的业务能力、审计经验；审计的时间和经费预算以及其他需要考虑的因素。 确定审计目标应考虑以下因素： 第6页/共38页 8初步分析性复核 分析性复核，是指审计人员对被审计单位有关财政收支、财务收支、经济指标进行研究分析，并对异常变动和异常项目予以重点关注的审计方法。 在编制审计方案时，审计人员应当运用分析性复核了解被审计单位的基本情况，揭示其财政收支、财务收支中可能存在的重要错误，确定其他审计步骤的性质、时间、范围和重点。第7页/共38页 9确定重要性水平 审计重要性（以下简称重要性）是指被审计单位财政收支、财务收支及相关会计信息错弊的严重程度，该错弊未被揭露足以影响信息使用者的判断或决策以及审计目标的实现。 审计人员在编制审计实施方案时，应当利用审前调查的结果，确定审计项目的重要性水平，以决定审计测试的性质、时间和范围。第8页/共38页 10 判断基础 比率收入或支出总额 0.5% - 2%净利润 5% - 10%资产总额 0.5% - 1%流动资金 1% - 2%净资产 1% - 2%第9页/共38页 11评估审计风险 审计风险是指被审计单位的财政收支、财务收支存在重大错弊而审计人员没有发现，作出不恰当审计结论的可能性。审计风险 = 固有风险×控制风险×检查风险第10页/共38页 12 审计风险检查风险= 固有风险×控制风险① 确定可以接受的审计风险水平 （一般确定为5%） 第11页/共38页 13 审计风险检查风险= 固有风险×控制风险②通过对被审计单位的调查了解评估固有风险水平（一般定性评估为： 高60%、中50%、低40%） 第12页/共38页 14 审计风险检查风险= 固有风险×控制风险对固有风险的评估对控制风险的评估高中低可接受的检查风险高最低较低中中较低中较高低中较高最高③通过对内部控制的初步评价结果，评估控制风险水平，设计符合性测试的程序和范围第13页/共38页 15 审计风险检查风险= 固有风险×控制风险④确定检查风险，设计实质性测试的程序和范围对固有风险的评估对控制风险的评估高中低可接受的检查风险高最低较低中中较低中较高低中较高最高第14页/共38页 16采用货币单位抽样法 ： 所测试总体金额样本量= ×风险系数 审计重要性水平 其中：风险系数由检查风险推算而来 第15页/共38页 17编制和审批审计方案 审计工作方案由审计机关业务部门具体负责编制，报审计机关分管领导批准，重