ERP成本管理流程报告26.pptxVIP

ERP成本管理流程报告26会计学常用的成本管理框架第1页/共26页典型的成本管理方法业绩评估盈亏平衡点分析目标成本价值链分析成本对象成本动因分析产品周期成本复杂性持续改进基于作业的预算战略性策略性经营性成本管理方法简介第2页/共26页价值链分析 － 为了了解成本的特性和导致差异的根源，将价值链从原材了到最终客户分解为与战略相关联的各种经营活动的方法。目标成本 － 在设计和开发新产品/服务首先要采用的流程。目的是保证产品和服务在成本上的竞争力，在其生命周期中达到预期的利润。该方法有时也指现有产品和服务的成本降低目标。产品周期成本 － 确定一项产品、品牌或服务从新产品开发到退出市场的整个期间那的总成本和盈利能力。成本动因分析 － 确定影响作业成本的因素并将进行排序的系统方法。该方法可以变化运用于各种层面的成本管理中。成本复杂性 － 一组随着公司的产品和客户的设计、组合和范围的改变而变化的作业成本对象成本 － 根据作业清单（或流程清单）计算各“成本对象”（如品牌、产品、客户）的技术基于作业的管理……作业管理的几大原则第3页/共26页卓越的作业管理有以下一些原则：客户1管理作业而非资源计划并改进作业2让客户决定作业3在流程内整合作业程序4消除无价值的作业面向变化的管理5管理尚未利用的产能减少作业操作的不一致性持续改进作业6保持作业的一贯性7确定产能而改变作业时间第4页/共26页2经营性的成本管理建议具体方法：产品成本核算评价和选择模板第5页/共26页该模板的优势在于其提供了不同完备程度的可选的方案，其用途在于：介绍先进实践；可以评价企业现在采用的成本核算方法；显示差距；挑选更适合及更先进的方法我们将运用该模板在以下几个方面进行探讨：成本报告和责任；成本对象的范围和核算方法；成本中心的范围；主要成本组成（成本主文件）及其核算方法 －材料 －辅助生产部门 －设备利用率及折旧材料成本生产部人工燃料动力摊销及折旧其他制造费用期间费用分析：产品成本在各责任中心的分布第6页/共26页计算假设如图显示的是光盘产品成本构成的示意图。在各部门的分布不完全准确，我们基于公司单位成本的预算在分摊过程中做了一定的假设：大部分机器设备的折旧都集中在生产部门（未考虑物控部可能有的搬运设备）；燃料动力、厂房折旧、土地摊销乃根据某一厂房布局设计方案中各部门的面积分摊计算得出；期间费用包括销售费用（全部未营销部负责）、财务费用（归由辅助管理部门负责）以及管理费用（根据“定岗定员”各管理部门人数分摊，不完全准确）；对筹建期间费用，由于非经营期可以控制，而且数字并不重要，在此未考虑。产品成本在各部门的分布产品总成本的构成成本报告和责任第7页/共26页分析生产环节是产品的增值的主要环节，其无疑成为成本管理的首要对象，在生产环节，对于可变成本，其控制重点在于“用量”，对于固定成本，其控制点为“产量”或“利用率”。从图上看出，物控部发生的成本在产品成本中占的比重最小，然而物控部是生产环节原材料的内部供应者，所有的原材料的采购成本和费用几乎都由控制者；加之原材料的比重占产品总成本的大部分，所以物控部是对“价格”负主要责任的部门；虽然我们在分析产品成本时同时包含了期间费用，但是其中的大部分是无法直接同产品挂钩，即使是变动销售费用也是如此（更多地由渠道和客户的因素驱动），因此，对于期间费用，考虑的是在一定的范围内（成本中心内）控制“总量” （金额）；建议综上所述，我们建议对价值链的各个大环节（部门）设定成本目标，并据此来进行与业绩评估相挂钩的差异分析和指标评估。分析：由公司业务特点决定的多维的收入和利润组合第8页/共26页地域区一国内区二国外从该图可以看出：天歌光盘的各个产品系列在不同的渠道和客户都有较广的分布，因此渠道和客户的性质是导致产品附加值差异、同时也是决定利润差异的不可忽视的因素。因此，我们的建议是在销售费用和直接销售人员工资的核算上，同时以渠道和客户为成本中心以支持全方位的盈利能力分析。OEM总代理区域代理产品经销商品牌盒片白片散片品牌散片品牌散片品牌盒片渠道异型片普通片分析：产品的种类及其与生产过程的关系第9页/共26页成型＃印刷包装车间对于产品生产过程和产品品种的对应关系可以看出，从成本核算的角度，我们的产品可以根据成型工艺的不同，分两大产品系列。以下的不同种类的产品在生产过程上的差异主要在于印刷和包装工序。在同一产品系列中，发生的间接的生产成本，包括制造费用可以统一归集后按一定比例分摊。从各生产过程成本的发生来看，成型车间发生了主要的成本和费用，应刷和包装成本较少，而人工占的比例相对大一些。但无论如何，对于天歌光盘这样靠需以成本优势作为竞争主要砝码的企业，该三个车间仍然要作为独立的成本中心。在生产过程中还有一些辅助的车间/成本，其费用需要在基本的生产车间和其他部门之