财务报表简要介绍.pptVIP

财务报表 按有关规定，分为新设项目法人项目和既有项目法人项目两类分别进行评价 第一页，共二十二页。 1、基础报表 1-1销售收入、税金及附加和增值税估算表 投入物和产出物的价格采用的是预测市场价格，可采用固定价格（用于计算期较短的项目）和变动价格（盈利能力分析时用相对价格变动，偿债能力分析时应考虑通货膨胀） 合理计算各项税费，一般分为营业税及附加、增值税、所得税 合理确定项目在生产期间的生产能力发挥程度，即生产负荷 第二页，共二十二页。 1-2 总成本费用估算表 成本费用分类多样，如分为固定成本与变动成本（用于盈亏平衡分析）、按制造成本法、按要素估算法等，在财务评价中主要是按经营成本方式划分 经营成本又称付现成本，但注意不包括财务费用 固定成本与变动成本的划分可依照制造成本法，对长期借款利息应视为固定成本，流动借款利息具有半固定成本性质 第三页，共二十二页。 本资料来源 第四页，共二十二页。 序号 项 目 合计 计算期 1 2 … 1 外购原材料 2 外购燃料及动力 3 工资及福利 4 修理费 5 折旧费 6 维简费 7 摊销费 8 财务费用 9 其他费用（如土地使用费等） 10 总成本费用合计 其中：固定成本 变动成本 11 经营成本（10-5-6-7-8） 第五页，共二十二页。 1-3 外购原材料费用估算表 1-4 外购燃料动力费用估算表 1-5 工资及福利费估算表 第六页，共二十二页。 1-6 固定资产折旧费估算表 固定资产原值应考虑固定资产投资的构成，特别是预备费和建设期利息 折旧应考虑折旧方法，是直线折旧还是加速折旧，应根据不同的战略确定折旧原则 1-7 无形及递延资产摊销费估算表 第七页，共二十二页。 2、项目财务现金流量表 用途：计算项目财务内 部收益率、财务净现值等指标 编制原则：不分资金来源，只考虑流入与流出 改进：由于对项目而言，不同的融资方案会产生不同的利率，不同的税收政策也会带来不同的影响，因此为保持方案的可比性，应在表中不考虑利息支出与所得税，即讨论的是项目的息前税前盈利能力 第八页，共二十二页。 序号 项目 合计 计算期 1 2 … n 1 现金流入 1.1 销售(营业)收入 1.2 回收固定资产余值 1.3 回收流动资金 1.4 其他现金流入 2 现金流出 2.1 建设投资(不含利息) 2.2 流动资金 2.3 经营成本 2.4 销售税金及附加 2.5 增值税 2.6 其他现金流出 3 净现金流量（1-2） 4 累计净现金流量 第九页，共二十二页。 填表注意事项 回收固定资产余值应考虑资产折旧期限与项目计算期的差异,在项目期末折旧没有提完,因此: 余值=原值-计算期内累计已提折旧 流动资金回收不分自有与借入,一般也不考虑损失,因此其金额应与投入的资金相同 建设投资即统计口径的固定资产投资,但不包括建设期利息 经营成本可根据总成本费用表计算得出 增值税需考虑销项与进项的差异进行计算 第十页，共二十二页。 3、资本金财务现金流量表 从资本金的角度考虑项目的收益率,如: 资本金利润率=利润总额/项目资本金 对财务上的杠杆效应可深入了解 第十一页，共二十二页。 序号 项目 合计 计算期 1 2 … n 1 现金流入 1.1 销售(营业)收入 1.2 回收固定资产余值 1.3 回收流动资金 1.4 其他现金流入 2 现金流出 2.1 项目资本金 2.2 借款本金偿还 2.3 借款利息支付 2.4 经营成本 2.5 销售税金及附加 2.6 增值税 2.7 所得税 2.8 其他现金流出 3 净现金流量 第十二页，共二十二页。 填表注意事项 现金流入项目与全部资金的现金流量表一致 项目资本金包括固定资产投资(建设投资)与流动投资 借款本金偿还与利息支付可参照借款偿还表中的项目 本表中有所得税一项,因此考虑的是所得税后的资本金盈利能力 第十三页，共二十二页。 4、损益和利润分配表 由两个部分构成,前半部分反映利润的实现情况,后半部分反映利润的分配 第十四页，共二十二页。 序号 项目 合计 计算期 1 销售(营业)收入 2 销售税金及附加 3 增值税 4 总成本费用 5 利润总额(1-2-3-4) 6 弥补以前年度亏损 7 应纳税所得额(5-6) 8 所得税 9 税后利润(5-8) 10 提取法定盈余公积金 11 提取公益金 12 提取任意盈余公积金 13 可供分配利润(9-10-11-12) 50 14 应付利润 0 15 未分配利润(13-14) 50 16 累计未分配利润 第十五页，共二十二页。 填表注意事项 弥补以前年度亏损是指按照企业财务通则，在五年之内的亏损可以在交纳所得税前弥补（从而减少所得税，这是一种税收优惠），在填表时该项只影响所得税，不影响税后利润的计算 法定盈余公积金与公益金是必须的