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企业应收款项管理的内容与方法 一，企业应收账款 1，概念 企业应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款，是企业的主要流动资产之 一，其管理状况直接影响着企业的资产质量和资产营运能力。 2，特征 应收账款是企业由于采用赊销方式销售商品或提供劳务而享有的向顾客收取款项的权利。它 是以商业信用为基础，以购销合同、商品出库单、发票和发运单等书面文件为依据而确认的。 在通常情况下，按照历史成本计价原则，应收账款应当按照实际发生的交易价格入账，主要 包括发票销售价格、增值税和代垫运杂费等，同时，需要考虑现金折扣。 二，企业应收账款管理的内容 1，建立应收款项台账管理制度 企业应当按照客户设立应收款项台账，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收款项的发 生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况 进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。 企业财务管理部门应当定期编制应收款项明细表，向企业管理人员和有关业务部门反映应收 款项的余额和账龄等信息，及时分析应收款项管理情况，提请有关责任部门采取相应的措施， 减少企业资产损失。 2，建立应收款项催收责任制度 企业应当依法理财，对到期的应收款项，应当及时提醒客户依约付款；对逾期的应收款项， 应当采取多种方式进行催收；对重大的逾期应收款项，可以通过诉讼方式解决。 企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖 惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当方式予以警 示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制 度扣减其奖励工资。 企业在追索逾期应收款项过程中，按照内部财务管理制度规定支付给专门收账的机构或人员 的劳务费用、诉讼费用，作为当期费用处理，不得挂账。 企业为了减少坏账损失而与债务人协商，对逾期应收款项按一定比例折扣后收回的，根据企 业董事会或者经理 （厂长）办公会审议决定和债权债务双方签订的有效协议，可以将折扣部 分作为损失处理。 3，建立应收款项年度清查制度 每年年终时，企业必须组织专人全面清查各项应收款项，并与债务人核对清楚，做到债权明 确，账实相符，账账相符。 企业在清查应收款项时，相对应的应付款项应当一并清查。对既有债权又有债务的同一债务 人，应付该债务人的款项，应当从应收款项中抵扣，以确认应收款项的真实数额。 企业对于债权人没有追索并超过诉讼时效的逾期应付款项，应当一并清查，并按照国家规定 处理。 4 ，建立坏账核销管理制度 1）企业在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失，并及时 进行处理。属于生产经营期间的，作为本期损益；属于清算期间的，应当作为清算损益。坏 账损失处理后，应当依据税法的有关规定向主管税务机关申报，按照会计制度规定的方法进 行核算。 2 ）企业坏账损失视不同情况按照以下方法确认： （1）债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证 明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍 不能收回的应收款项，作为坏账损失； （2 ）债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应 收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失； （3 ）涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或者虽然 胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失； （4 ）逾期3 年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3 年内没有任何业 务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失； （5 ）逾期3 年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍 未收回，且在3 年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的终止收款意见书，或 者取得我国驻外使 （领）馆商务机构出具的债务人逃亡、破产证明后，作为坏账损失。 企业集团内部单位互相拖欠的款项，债权人核销债权应当与债务人核销债务同等金额、同一 时间进行，并签订书面协议，互相提供内部处理债权或者债务的财务资料。 5，严格坏账损失内部处理程序 企业清查出来的坏账损失，应当按照以下程序处理： 1）企业内部有关责任部门经过取证，提出报告，阐明坏账损失的原因和事实； 2 ）企业内部审计 （监察）部门经过追查责任，提出结案意见； 3 ）涉及诉讼的损失，企业应当委托律师出具法律意见书； 4) 企业财务管理部门经过审核后，对确认的坏账损失提出财务处理意见，按照企业内部管 理制度提交董事