会计制度设计第六章.pptxVIP

第六章 内部控制系统设计原理第一节 内部控制概述一、内部控制的概念及其演进发展 1. 20世纪初到40年代以前----内部牵制阶段 内部牵制是账户和程序组成的协作系统,这个系统使得员工在从事本身工作时,独立的对其它员工的工作进行连续性地检查,以确定其舞弊的可能性.2. 20世纪40年代末至70年代----内部控制阶段 1949年《内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性》报告中首次对内部控制作了定义. 1958年，审计程序公告第29号《独立审计人员评价内部控制的范围》对内部控制重新定义，并将内部控制划分为会计控制和管理控制. “制度二分法”第一页，共十六页。 第六章 内部控制系统设计原理3. 20世纪80年代至90年代----内部控制结构阶段1988年《审计准则公告55号》首次以“内部控制结构”代替“内部控制制度”. 包括三个要素:控制环境、会计制度、控制程序4. 20世纪90年代----内部控制整体框架阶段1992年“发起组织委员会”发布报告“内部控制----整体框架”(COSO报告),指出“内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保障的过程.” 将内控划分为五种成份:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控第二页，共十六页。 第六章