负债综合讲义.pptVIP

2、应交消费税 含义：对我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。 与增值税不同，消费税是价内税，即产品销售收入中包含消费税。消费税应由产品销售收入来补偿。 第三十一页，共六十八页。 应交消费税的核算 应税消费品直接对外销售——计入营业税金及附加 进口消费品——应计入该进口消费品的成本 第三十二页，共六十八页。 【例】某企业销售应税消费品一批，不含增值税的价款为5万元，增值税为0.85万元，销售款项已存入银行。该商品消费税率为10％。 销售商品时： 借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费——应交消费税 5 000 借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500 第三十三页，共六十八页。 3、应交营业税 “营业税”是指对企业提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时征收的一种的税种 。 提供应税劳务或出租无形资产时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 转让不动产时： 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 第三十四页，共六十八页。 【例】某企业对外提供运输劳务（非主营），取得运输收入5万元，存入银行，营业税率为3％。 取得收入时： 借：银行存款 50 000 贷：其他业务收入 50 000 借：营业税金及附加 1 500 贷：应交税费－应交营业税 1 500 实际缴纳时： 借：应交税费－应交营业税 1 500 贷：银行存款 1 500 第三十五页，共六十八页。 4、城建税与教育费附加的核算 两者均按应交增值税、营业税、消费税的一定比例计算缴纳。 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城建税 ——应交教育费附加 第三十六页，共六十八页。 【例】某企业月末计算应交增值税10万元，应交营业税2万元，应交消费税2万元。要求计算并核算应交城建税（7％）和教育费附加（4％）。 借：营业税金及附加 15 400 贷：应交税费——应交城建税 9 800 ——应交教育费附加 5 600 第三十七页，共六十八页。 5、直接计入管理费用的税种： 房产税 、土地使用税 、车船使用税 、印花税 其中，印花税不通过应交税费核算。 第三十八页，共六十八页。 (八)其他应付款 其他应付款核算除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。 如出租、出借包装收取的押金。 第三十九页，共六十八页。 （八）其他应付款的核算 企业发生各种应付、暂收款项： 借：银行存款等 贷：其他应付款 实际支付时： 借：其他应付款 贷：银行存款（库存现金）等 第四十页，共六十八页。 第三节 非流动负债 一、非流动负债的特点与分类 （一）概念与特点 定义：非流动负债是指流动负债以外的负债，通常指偿还期在一年以上的债务。 特点：偿还期长、风险高、数额大、利息多 从理论上讲，非流动负债应按现值入账。 第四十一页，共六十八页。 （二）分类 长期借款 应付债券 预计负债 第四十二页，共六十八页。 二、长期借款 长期借款企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上（不含一年）的各种借款。 第四十三页，共六十八页。 长期借款的核算 取得长期借款时 借：银行存款 贷：长期借款 第四十四页，共六十八页。 资产负债表日计息时(假设合同利率和实际利率差异较小)： 借：财务费用 在建工程（固定资产建造期间）等 贷：应付利息（分期付息、到期还本） 长期借款（到期一次还本付息） 第四十五页，共六十八页。 实际支付利息时： 借：应付利息 贷：银行存款 到期归还本金（或利息）时： 借：银行存款 贷：长期借款 第四十六页，共六十八页。 【例】长丰公司于2001年1月1日从中国工商银行借入人民币200万元，期限3年，用于企业经营周转。年利率8％，每年年末付息，到期归还本金。 借：银行存款 200万 贷：长期借款 200万 借：财务费用