一般计税法和简易计税法结算比较.pptxVIP

会计学1一般计税法和简易计税法结算比较 不同计税法结算存在的问题123几种情况下甲乙方的成本造价分析3简易计税法和一般计税法造价比较结论和建议第1页/共25页 不同计税法结算存在的问题01第2页/共25页 不同计税法结算存在的问题 小规模纳税人的施工单位参与投标并中标，但到工程结算付款时，施工单位只能提供3%的增值税发票。 建设单位则提出：工程结算书里是按10%（今年已经改为9%）计取的税金，那就必须提供相应税率的发票。？ 第3页/共25页 不同计税法结算存在的问题仍按一般计税法计价确定结算总价款 如何解决？用简易计税法结算123仅将结算书中税率调整为实际发票税率第4页/共25页 简易计税法和一般计税法 造价比较02第5页/共25页 简易计税法和一般计税法造价比较序号名称一般计税法简易计税法1纳税主体一般纳税人小规模纳税人或一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为2适用的项目新项目A、建筑维修工程B、包清工C、甲供工程D、建筑工程老项目3单价除税人工不除税不除税材料按计价办法规定的材料综合税率除税机械乘以除税系数除税4税费组成销项税额：建安造价×11%应纳税额：税前造价×3%附加税额：包含在企业管理费中附加税额：应纳税额×税率5管理费、利润计费基础相同，机械费按除税价计算计费基础相同，机械费按含税价计算6计费程序除税金、附加税费外，费用项目组成基本相同7计价表格表格样式基本相同第6页/共25页 简易计税法和一般计税法造价比较 某宿舍楼土建单位工程控制价1、工程计价基本口径（1）管理费、利润执行土建工程二类，人工均执行2018年建委指导价标准、材料执行2018年信息指导价，不考虑优惠下浮。工程税率及材料税率按2018年5月1日后城区标准执行，即一般计税法工程税率按10%税率、简易计税法按3.36%执行，材料原适用17%、11%税率的改为16%、10%税率。（2）为便于比较分析总的人工、材料情况，将单价措施费项目（模板、脚手）均转到分部分项工程费中。（3）总价措施费项目仅计取：安全文明施工费基本费和临时设施费。其中安全文明基本费建议计税法按3%、一般计税法按3.1%；临时设施费简易计税法按1.6%、一般计税法按1.65%计价。第7页/共25页 简易计税法和一般计税法造价比较序号汇总内容简易计税法一般计税法金额占分部分项费比例占总价比例金额占分部分项费比例占总价比例1分部分项40848478%1.1人工费4530236.4424%20%4530236.4426%20%1.2材料5061%516658%45%1.3施工机具使用费674421.444%3%639385.444%3%1.4企业管理费1457206.198%7%1499100.199%7%1.5利润624840.003%3%620607.314%3%2措施项目856654.704%824790.424%3其他项目1316000.006%1316000.006%4规费748640.993%747033.823%5税金723187.203%2025183.319%6造价合0210039100%第8页/共25页 几种情况下甲乙方 成本造价分析03第9页/共25页 几种情况下甲乙方成本造价分析情况一：建设单位和施工单位均为一般纳税人，工程计价采用一般计税法。情况二：建设单位是一般纳税人，施工单位为小规模纳税人，采用一般计税法，但施工单位只能开3%的票。情况三：在情况二的条件下，为保持建设单位实际成本不变，造价书中按3%税率结算。情况四：采用简易计税法计价。 第10页/共25页 情况一情况一：建设单位和施工单位均为一般纳税人，工程计价采用一般计税法。建设单位实际成本=工程造价-税金元 第11页/共25页 情况一情况一：建设单位和施工单位均为一般纳税人，工程计价采用一般计税法。施工单位实际收入=工程造价-需缴纳增值税=工程造价-（销项税额-进项税额）（-35036）元 第12页/共25页 情况二情况二：建设单位是一般纳税人，施工单位为小规模纳税人，采用一般计税法，但施工单位只能开3%的票。建设单位实际成本=工程造价-税金3939÷1.03×3%元相比于情况一甲方成本增加08=元 第13页/共25页 情况二情况二：建设单位是一般纳税人，施工单位为小规模纳税人，采用一般计税法，但施工单位只能开3%的票。施工单位实际收入=工程造价-需缴纳增值税元相比于情况一乙方收入增加9