第九章会计帐簿.pptVIP

错账的更正举例—— 补充登记法 例 某仓库收到材料一批，计10 000元，已验收入库，货款未付。填制记账凭证时，将金额误记为 1 000元，并已登记入账。 第九十四页，共一百二十二页。 会计主管 记账 审核 出纳 制单 记 账 凭 证 摘 要 一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账 仓库收到材料，货款未付 原材料 1 000 √ 仓库收到材料，货款未付 应付账款 1 000 √ 合 计 附件 张 年 月 日 编号09 第九十五页，共一百二十二页。 会计主管 记账 审核 出纳 制单 记 账 凭 证 摘 要 一级科目 二级或明细科目 借方金额 贷方金额 记账 补记第09号凭证少计数 原材料 9 000 √ 应付账款 9 000 √ 合 计 附件 张 年 月 日 编号21 补充凭证 第九十六页，共一百二十二页。 一、结账 第四节 结账与对账 就是把一定时期内（如月份、季度、年度）将所发生的经济业务全部登记入账之后，结算出各账户借、贷方发生额及其余额，并将期末余额转入下期或下年新账的账务处理工作。 第九十七页，共一百二十二页。 结账步骤 ?结账前，先检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证并登记入账。对已经发生的债权、债务、所有者权益、费用，已实现的收入，已完工的产品成本，已查明的财产物资的盘盈、盘亏等，都应在结账前全部登记入账。 第九十八页，共一百二十二页。 结账步骤 ?编制结账分录。在有关经济业务都已经全部登记入账的基础上，结转各收入、成果账户和费用、成本账户，编制各种转帐分录，结转到利润账户，再编制利润分配的分录。 第九十九页，共一百二十二页。 结账步骤 ?计算发生额和余额。计算出各账户的发生额和余额，并进行结转，最终计算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额。 第一百页，共一百二十二页。 结账方法 月结：在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额”字样，并在数字的上端和下端各划一条红线。 第一百零一页，共一百二十二页。 银行存款 274 000 借 54 000 328 000 31 12 274 000 借 28 000 收到营业款 31 246 000 借 16 000 支付营业费用 31 262 000 借 20 000 光大公司撤回投资 29 282 000 借 8 000 偿还欠款 15 290 000 借 100 000 取得短期借款 （略） 8 190 000 借 10 000 购入修配材料 3 200 000 借 200 000 收到光大公司投资 1 12 日 月 余 额 借/贷 贷 方 借 方 摘 要 凭证 号数 2004年 本月发生额及余额 第一百零二页，共一百二十二页。 结账方法 季结：在本季度的最后一个月的接着数字的红线下一行，将本季度三个月的借、贷双方结数汇总，并再摘要栏内注明“本季发生额及余额”，再数字下端划一条红线。 第一百零三页，共一百二十二页。 账实核对 账簿 凭证 账簿 实物 报表 现金日记账账面余额与库存现金的核对 银行存款日记账账面余额与银行各账户的银行对账单核对 各种财产物资明细账账面余额与材料物资实存数核对 各种应收、应付款项明细账账面余额与有关的债权、债务单位核对 第一百零四页，共一百二十二页。 结账方法 年结：应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，并在数字下端划双红线，表示“封账”。 第一百零五页，共一百二十二页。 银行存款 274 000 借 54 000 328 000 31 12 274 000 借 28 000 收到营业款 31 246 000 借 16 000 支付营业费用 31 262 000 借 20 000 光大公司撤回投资 29 282 000 借 8 000 偿还欠款 15 290 000 借