中级财务会计东北财大金融资产.pptxVIP

会计学第1页/共81页 第一节 金融资产及其分类一、金融资产的内容： 金融资产通常是指企业的库存现金、银行存款、应收票据、应收账款、贷款、其他应收款、股权投资、债券投资等资产；其中： 库存现金、银行存款等货币资金，第二章介绍； 股权投资—长期股权投资（包括对子公司、联营企业、合营企业的股权投资，以及在活跃市场上没有报价且其公允价值不能可靠计量的股权投资），第五章介绍；第2页/共81页二、金融资产的分类：交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资贷款和应收款项可供出售金融资产第3页/共81页如何理解投资： 对投资的理解有广义和狭义之分： 广义上的投资包括权益性投资、债权性投资、期货投资、房地产投资、固定资产投资、存货投资等；具体可分为对外投资和对内投资两种； 狭义上的投资仅指对外投资； 我国会计准则对投资的定义：指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产（即狭义上的投资）；第4页/共81页短期投资按持有时间长短不同长期投资股票投资按投资对象不同债券投资投资其他投资股权性投资按投资性质不同债权性投资混合性投资交易性金融资产持有至到期投资按投资目的不同可供出售金融资产长期股权投资第5页/共81页 第二节 交易性金融资产一、对交易性金融资产的界定： 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产（包括股票、债券等）； 企业在初始确认时，如果将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他金融资产；其他金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；第6页/共81页二、交易性金融资产核算的有关规定：（一）主要账户： 交易性金融资产—（成本） —（公允价值变动） 公允价值变动损益（二）交易性金融资产应当按照取得时的公允价值计量，相关交易税费计入投资收益；（三）取得交易性金融资产时，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当确认为应收股利或应收利息；（四）持有交易性金融资产期间获得的现金股利或债券利息，确认为投资收益；（五）资产负债表日，交易性金融资产按公允价值计量，公允价值的变动计入公允价值变动损益；（六）交易性金融资产的处置；第7页/共81页例：华联股份2008年5月10日按每股18元的价格购入长江电力股票10000股作为交易性金融资产，支付交易税费1000元；借：交易性金融资产—长江电力股票（成本）180000 投资收益1000 贷：银行存款1810002008年6月30日，该股票公允价值为每股19元；借：交易性金融资产—长江电力股票（公允价值变动）10000 贷：公允价值变动损益10000第8页/共81页2008年9月18日，华联股份以每股元的价格将长江电力股票全部出售，扣除交易税费后，实际获得价款174100元；借：银行存款174100 投资收益15900 贷：交易性金融资产—长江电力股票（成本） 180000 —长江电力股票（公允价值变动）10000同时：借：公允价值变动损益10000 贷：投资收益10000第9页/共81页若：华联股份2008年12月10日按每股18元的价格购入长江电力股票10000股作为交易性金融资产，支付交易税费1000元；借：交易性金融资产—长江电力股票（成本）180000 投资收益1000 贷：银行存款1810002008年12月31日，该股票公允价值为每股19元；借：交易性金融资产—长江电力股票（公允价值变动）10000 贷：公允价值变动损益10000第10页/共81页2009年2月15日，长江电力公告2008年度利润分配方案，每股分派现金股利元，股利发放日为4月20日；2009年2月15日：借：应收股利2000 贷：投资收4月20日：借：银行存款2000 贷：应收股利2000第11页/共81页2009年5月18日，华联股份以每股元的价格将长江电力股票全部出售，扣除交易税费后，实际获得价款203000元；借：银行存款203000 贷：交易性金融资产—长江电力股票（成本） 180000 —长江电力股票（公允价值变动）10000 投资收益13000同时：借：公允价值变动损益10000 贷：投资收益10000第12页/共81页若：华联股份2008年5月10日按每股18元的价格购入长江电力股票10000股作为交易性金融资产，支付交易税费1000元；2008年6月30日该股票公允价值为16元；会计分录？（1）2008年9月18日，华联股份以每股元的价格将长江电力股票全部出售，扣除交易税费后，实际获得价款144000元；会计分录？（2）200