财务稽核制度.docx

财务稽核制度 目的 为建立经常性防错纠错机制，通过事前、事中控制及时发现和处理财务管理、会计核算过程中出现的各种不良情况与问题，保证财务各项工作保质保量完成，特制订本制度。 范围 本制度适应于公司财务稽核工作。3.职责与定义 财务稽核是在财务部门内部设置兼职稽核岗位，依据国家财经法规和企业会计准则，系统地检查、复核各项财务收支的合法性、合理性和会计处理的正确性，并对稽核中发现的问题及时进行处理的内部控制机制。 财务部负责公司财务稽核工作，其他部门配合执行。4.内容 财务稽核的工作任务 例行性稽核工作 会计基础管理工作的执行情况检查。 公司业务循环内控制度情况的稽核检查。 公司财务核算、财务制度建设及执行情况检查。 公司成本核算的财务稽核。 固定资产竣工决算财务稽核。 非例行性稽核工作 公司各会计期间经营效益财务稽核。 对财务核算的错弊及经济业务中违反制度的行为进行查处。 对各部门负责人调动、离任的财务稽核。 对年度承包合同执行情况的财务稽核。 各项专项财务稽核，包括对存货、应收账款、个人借支、生产成本、管理费用及销售费用的专项财务稽核等。 公司领导安排的其他专项稽核工作。 稽核方案与稽核计划 稽核方案 为按时完成财务稽核任务，保证财务稽核报告质量，在财务稽核工作实施前，必须制订详细的稽核方案。 稽核方案的基本内容包括稽核类型、稽核目的、被稽核单位（人）、稽核期间、稽核方式、稽核内容、稽核重点、稽核时间安排、稽核小组人员分工等等。 稽核方案由稽核项目实施人制订，经审核批准后执行。 稽核计划 为如期实现稽核目标，提高稽核工作效率，在实施大型稽核项目时，应制订科学、合理的稽核计划。 稽核计划阶段的主要工作包括：调查了解被稽核单位的基本情况，初步评价被稽核单位的内部控制；确定重要性；分析稽核风险；编制稽核计划等。 稽核实施 稽核实施阶段是根据稽核计划阶段确定的范围、要点、步骤、方法，进行取证、评价，借以形成稽核结论，实现稽核目标的过程。 稽核实施阶段是稽核全过程的中心环节，其主要工作包括： 对内部控制制度的建立及遵循情况进行控制测试，根据测试结果修订稽核计划；对有关项目的数据进行实质性测试，根据测试结果进行评价和鉴定。 在稽核进场之前，稽核人员应该要求被稽核对象填制“稽核调查表”,在稽核工作实施过程中，稽核人员必须认真填写 “现场稽核表” 及其他稽核工作底稿。 稽核方法决定于稽核对象的性质及稽核目的。在编制稽核计划稽核方案，确认稽核方法时，应根据实际情况采取全面检查与局部重点检查，详查与抽查，实地盘点与征询调查，顺查与逆查相结合的方法。 整理、评价执行稽核业务中收集到的稽核证据；复核稽核工作底稿；形成稽核意见，编制财务稽核报告。 稽核质量控制 稽核人员的职业要求：保持客观、公正及相对独立的职业态度，严格保守公司秘密。 稽核人员的专业胜任能力：稽核人员应具备会计或审计专业中级以上专业技术任职资格及相关工作经验。 工作委派：财务稽核应指派具有相应专业技术任职资格及熟练能力的人员实施。 工作指导：指经验丰富的稽核人员在工作过程中应给予其助理稽核人员以适当的业务指导。 工作复核：指每一稽核人员所完成的工作，均应由具有同等或较高技能的人员进行检查。复核的重点包括： 稽核工作是否按照稽核计划和方案进行； 工作及其结果是否已作适当记录； 稽核结论是否遗漏反映重大问题； 稽核结论是否有充分的证据支持。 工作监督：由稽核负责人实施指导和监督各层次的工作， 以保证其工作达到财务稽核质量控制要求。监督的重点包括： 人员是否合理配备； 稽核计划和稽核方案是否得到正确理解和切实执行； 了解有关重大问题，对其重要性进行评价并据以对稽核计划和方案作适当修改； 解决不同稽核人员之间存在的专业判断分歧。 稽核责任与罚则 稽核人员对其收集的稽核证据、记录的工作底稿、起草的稽核报告质量负直接责任，稽核项目复核人负复核责任，稽核负责人对最终形成的稽核报告质量负监督责任。 对拒绝财务稽核的，经调查落实后,对有关人员给予处罚。5.本制度由公司财务部负责解释与修订。