第02章货币资金1.pptVIP

第二章 货币资金与外币业务 教学内容： 第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 银行转账结算 第五节 其他货币资金的核算 第六节 外币业务 第一页，共三十八页。 第一节 货币资金概述 一 货币资金的性质与范围 货币资金(Money Fund)即广义的现金，指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还(Pay off)债务的交换媒介。是流动资产中流动性最强的资产，具有普遍的可接受性。 企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力Solvency)与支付能力的重要指标。 货币资金按其存放地点和用途分类，分为库存现金（狭义的现金）、银行存款和其他货币资金。 第二页，共三十八页。 内部控制制度(Internal Control System)是指单位在处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 企业的经济业务大都与货币资金相关联，货币资金犹如企业的血液，保证企业各部门的营养供应。但同时也最容易出问题。 货币资金是一种交换媒介，是一种支付手段。对会计而言，困难的不是核算，而是管理与控制。 二 货币资金内部控制制度 第三页，共三十八页。 货币资金的内部控制制度，要求货币资金收支与记录的岗位分 离 、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、 建立严密的清查和核对制度，制定严格的现金管理及检查制度等。 第四页，共三十八页。 三 现行法规 ① 《票据法》 1995年（2004年修订） 《票据管理实施办法》1997年 ② 《支付结算办法》1997年 ③ 《人民币银行结算账户管理办法》2003年 ④ 《现金管理暂行条例》（1988年） 《现金管理暂行条例实施细则》2006年 ⑤ 《内部会计控制规范——货币资金》（试行）2001年 《企业内部控制基本规范》 2008年5月 ……等等 企业应制定相应的货币资金管理办法及内部控制制度。 第五页，共三十八页。 第二节 库存现金的核算 库存现金的定义 库存现金的管理 库存现金收支的核算 库存现金的清查 关于备用金 第六页，共三十八页。 一 广义现金与狭义现金（库存现金）的区分 广义：即“货币资金”。包括库存现金，存于银行随时可动用的存款，及其它符合现金定义的票证，如未结付的支票、汇票等。即西方会计上界定的现金，逐渐被我国理论、实务界运用。 狭义：现金(Cash)指流通中的货币，包括铸币和纸币。即“手存现金”“库存现金”。 无论广义狭义，现金是流动性最大的资产，立即可投放流通中购买物品，支付费用，清偿债务，是所有资产中唯一能直接转化为其他任何资产的资产。 我国企业会计核算上的现金，仅指库存现金(Cash on hand)。 第七页，共三十八页。 特点：具有普通的可接受性。 注意把握： 出纳员手中的邮票（短期预付款）、远期支票（应收票据）、职工借条（其他应收款）均不属现金的范畴；企业有时持有各种基金，存放凭证等短期证券（交易性金融资产）不归于现金；不受企业控制的、不是供日常经营使用的现金均不属现金范围。如：债券偿债基金，受托人存款，专款专储，定期储蓄等。 第八页，共三十八页。 二、库存现金管理的有关规定 1、库存现金的使用范围（8个方面） P24 2、库存现金限额（3-5天日常零星开支标准） 3、现金日常收支管理（收入现金及时存行，现金开支范围内付现或提现支付，不得随意“坐支”。） 4、有关禁止性规定 P25 5、内控制度：“钱账分管”，相互牵制 。 第九页，共三十八页。 1．序时核算——现金日记账，有外币现金，分别按币种设置， 进行明细核算。 2．总分类核算（略） 三 库存现金收支的核算 第十页，共三十八页。 四 库存现金的清查 清查方法与内容： 1、出纳人员每日营业终了进行账款核对（账实核对法）； 2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对； 不得以白条抵存，不得超限额保管现金； 不得以今日长款弥补他日短款。 现金清查核对后，应据“现金盘点报告表”进行相应会计处理。 库存现金清查中发现盘盈和盘亏,通过“待处理财产损溢”账户核算。属于无法查明原因的现金长款，作为“营业外收入”处理；属于无法查明原因的现金短款，作为“管理费用”处理。 第十一页，共三十八页。 【例】3月17日，W公司清查小组清查现金时，发现短款1000元。无法查明原因，3月20日经批准应由出纳赔偿50%，其余部分记入“管理费用”科目。 (1)3月17日，发现现金短款时： 借：待处理财