《出纳业务操作》 课件 项目五 月末业务处理.pptx

月末业务处理;项目五 月末业务处理;;库存现金是单位流动性最强的资产，为保证现金的安全完整、账实相符，防范资金风险，加强资金管理，单位应建立库存现金清查制度，做好库存现金的清查工作。 库存现金的清查一般采用实地盘点法，即通过盘点确定现金的实存数，然后将实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。 ;库存现金的清查分为经常性清查、定期或不定期清查。经常性清查是指出纳每日清点库存现金实有数，并与现金日记账的账面余额进行核对，这是出纳每天进行的工作，经常性清查便于及时发现差错并更正。定期或不定期清查是指由有关领导和专业人员组成清查小组，定期或不定期对库存现金情况进行清查盘点。这种清查主要是为了加强对出纳工作的监督，及时发现可能发生的库存现金差错或者丢失，防止违法违纪行为的发生。;本次现金的清查工作由清查小组完成，清查小组由会计主管和会计组成，会计主管负责审批，会计负责监督，出纳应该始终在场，主要负责将未入账的收、付款凭证全部入账并盘点现金。现金清查流程如下。;1.将未入账的收、付款凭证全部登账 出纳汇总所有关于现金的收、付款凭证，将未入账的凭证全部登账，北京科迪商贸有限公司5月份库存现金日记账如图5-1-1所示。;2.清点库存现金 5月20日，出纳取出保险柜中的全部库存现金，逐一清点并加总在一起，计算出实存数（借条、收据等单据都不得抵充现金数），会计从旁监督，本次盘点库存现金的数额为￥1 436.80，应将此数填列在库存现金盘点表中。 3.核对 将现金日记账的账面数￥1 286.80与现金实存数￥1 436.80进行核对，发现账实不符，现金长款￥150.00，经核查，此款项属于未支付给职工王飞的电话费。;4.填写库存现金盘点表 根据库存现金的盘点情况填写库存现金盘点表（见图5-1-2），依次填入日期、实存数、账存数、差额、处理意见等，审批人、监盘人、盘点人分别在库存现金盘点表上签章。;5.清查结果的处理 会计根据库存现金盘点表编制记账凭证，出纳根据审核无误的记账凭证调整库存现金日记账，如图5-1-3所示。;清查后账实相符的，根据库存现金的盘点情况填写库存现金盘点表，无须做账务处理。清查后账实不符的，先通过“待处理财产损溢”科目核算，按照管理权限报经批准后，应支付给其他单位或个人的，应计入“其他应付款”；无法查明原因的现金溢余，计入“营业外收入”；属于应收其他单位或责任人的，计入“其他应收款”；无法查明原因的现金短缺，计入“管理费用”。;;为了保证银行存款账目正确无误，单位应定期进行银行存款进行清查，每月至少一次。 银行存款清查通常采用与开户银行核对账目的方法进行，即将开户银行转过来的对账单与本单位出纳登记的银行存款日记账逐笔进行核对，以查明银行存款收、付及余额是否相符。银行存款清查一般在月末进行。;1.领取银行对账单 出纳去开户行取回银行对账单，图5-2-1为基本户中国工商银行北京市纳文路支行5月份对账单。;2.检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性 5月31日，出纳登记完所有账目，检查确认无误的基本户银行存款日记账如图5-2-2所示。;3.逐笔核对银行存款日记账与银行对账单 核对时需对凭证的记账日期、种类、编号、摘要、记账方向、金额等内容逐项核对，银行对账单借方发生额核对的是银行存款日记账贷方发生额，银行对账单贷方发生额核对的是银行存款日记账借方发生额（相反方向）。 4.查明账实不符的原因 如果发现两者账目出现不一致的情况，应及时查明原因。两者账目出现不一致，有两种可能：一是企业或银行记录有误，这种情况应及时更正；二是发生未达账项。;未达账项是指对同一项经济业务，企业和银行之间由于凭证传递的时间差，造成一方已登记入账，另一方因未收到相关凭证而尚未入账的款项，具体有以下四种情况： （1）企业已收，银行未收。企业已经收款入账，银行因未办理完转账手续而未收款入账的款项。 （2）企业已付，银行未付。企业已经付款入账，银行因未办理完转账手续而未付款入账的款项。 （3）银行已收，企业未收。银行已经收款入账，企业因未收到银行的收款通知而未收款入账的款项。 （4）银行已付，企业未付。银行已经付款入账，企业因未收到银行的付款通知而未付款入账的款项。;会计对北京科迪商贸有限公司基本户5月份银行存款日记账与银行对账单进行逐笔核对，发现存在以下未达账项： （1）5月29日，北京科迪商贸有限公司收到永乐家电商城转账支票一张，金额为316 400元，已送存银行，并根据进账单回单联登记银行存款增加，而银行因尚未收妥，款项未入账。 （2）5月30日，北京科迪商贸有限公司开出转账支票支付深圳宏兴电器股份有限公司货款12 430元，并登记银行存款减少，由于持票人尚未办理转账手续，银行尚未支付，因此未登记存款减少。 （3）5月29日，银行计算北京科迪