项目消费税纳税实务.pptVIP

某汽车制造厂从国外进口一批汽车轮胎，关税完税价格为90000美元，关税税率为20%，当日的美元汇率为1:7，计算汽车制造厂进口环节应纳流转税。 组成计税价格=90000*7*（1+20%）/（1-3%）=779381.44 应纳增值税=779381.44*17%=132494.85 应纳消费税=779381.44*3%=23381.44 第三十页，共五十四页。 任务二 消费税应纳税额计算 一、消费税计税依据的确定 实行复合计税法计算纳税的组成计税价格计算公式为： 第三十一页，共五十四页。 任务二 消费税应纳税额计算 一、消费税计税依据的确定 销售量的确定 销售应税消费品的，为应税消费品的销售量； 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用量； 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品量； 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税量。 第三十二页，共五十四页。 雪晶啤酒厂12月份销售啤酒100吨，每吨出厂价4000元，适用税率为250元/吨，计算应纳消费税。 应纳消费税=100*250=25万元 第三十三页，共五十四页。 任务二 消费税应纳税额计算 二、消费税应纳税额的计算 从价定率法 从量定额法 复合计税法 应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 应纳税额=应税消费品销售量×定额税率 应纳税额=销售量×定额税率+销售额×比例税率 第三十四页，共五十四页。 任务二 消费税应纳税额计算 二、消费税应纳税额的计算 1 外购应税消费品已纳税额的扣除 2 委托加工应税消费品已纳税额的扣除 第三十五页，共五十四页。 消费税已纳税额的扣除与一般纳税人进项税的抵扣有何不同？ （1）抵扣的范围不同。消费税必须在同一税目内扣除，而增值税只要符合进项抵扣的条件都能扣。 （2）扣税的方法不同。消费税按当期生产领用的数量扣除，增值税是当月购进的当月扣除。 （3）扣税的环节不同。消费税允许扣除的仅限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 第三十六页，共五十四页。 某烟厂1月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明的价款50万元，本月生产卷烟领用烟丝，期初尚有库存的外购烟丝5万元，期末库存烟丝14万元，已知烟丝消费税税率30%，当月销售卷烟14箱，销售收入为70万元（不含增值税），该卷烟的税率为56%加0.003元/支。计算当月应纳消费税。 销售卷烟应纳税额=700000*56%+14*50000*0.003=394100 准予扣除的外购烟丝已纳税额=（50000+500000-140000）*30%=123000 当期应纳消费税=394100-123000=271100 第三十七页，共五十四页。 任务三 消费税申报缴纳 一、消费税的纳税义务发生时间 (1) 纳税人销售应税消费品纳税义务的发生时间。 ① 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的 当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应 税消费品的当天； ② 采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天； ③ 采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥 托收手续的当天； ④ 采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的 当天。 第三十八页，共五十四页。 项目四 消费税纳税实务 第一页，共五十四页。 【知识目标】 掌握消费税的基本要素和应纳税额计算 熟悉消费税的申报缴纳和会计核算 了解消费税的出口退税 1 2 3 第二页，共五十四页。 【能力目标】 能正确计算消费税额 能按规定申报缴纳消费税 基本能进行消费税会计核算 基本能办理消费税出口退税 4 1 2 3 第三页，共五十四页。 【目 录】 任务一 消费税基本要素认知 任务二 消费税应纳税额计算 任务三 消费税申报缴纳 任务四 消费税会计核算 第四页，共五十四页。 第五页，共五十四页。 第六页，共五十四页。 大气污染、噪音污染 人身事故伤害 浪费资源 第七页，共五十四页。 谁动了瑞士手表生产厂商的“奶酪”？ 第八页，共五十四页。 第九页，共五十四页。 任务一 消费税基本要素认知 一、消费税的征税对象和税目 4 过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品 1 2 3 奢侈品和非生活必需品 不可再生性资源和木材制品 高能耗及高档消费品 具有一定财政意义的产品 第十页，共五十四页。 任务一 消费税基本要素认知 一、消费税的征税对象和税目 烟 酒及酒精 化妆品 贵重首饰及珠宝玉石 鞭炮、 焰火 成品油 汽车轮胎 税目 第十一页，共五十四页。 任务一 消费税基本要素认知 一、消费税的征税对象和税目 摩托车 小汽车 木