自考 上市公司会计信息的披露.pptxVIP

会计学第1页/共120页 我国公司法规定，我国的股份公司包括有限股份公司和有限责任公司两种。 1、股份有限公司 股份有限公司是指其全部资本分为等额股份，通过发行股票筹集资本，股东以其认购的股份为限对公司承担有限责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任的法人组织。其成立方式包括发起式和募集式两种，股票发行价格可以是平价或溢价，但不能折价发行。我国规定其注册资本最低限额为500万元人民币。 高级财务会计3-第2页/共120页股份有限公司有以下特点 （1）公司的资本总额平分为金额相等的股份，股东及公司均承担有限责任； （2）经批准，公司可以向社会公开发行股票，股票可以交易流通； （3）股东人数不得少于规定的数目，但没有上限； （4）同股同权，同股同利； （5）公司的财务会计报告应在召开股东大会年会前置备于公司，供股东查阅，公开发行股票的公司必须公告其财务会计报告。 高级财务会计3-第3页/共120页2、有限责任公司 有限责任公司是指由两个以上股东共同出资，股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司债务承担责任的法人组织。目前我国规定有限责任公司的最低注册资本限额为人民币3万元。有限责任公司有以下特点 （1）公司的全部资产不分为等额股份； （2）公司不发行股票，只向股东签发出资证明书； （3）股东转让出资有严格限制，向现有股东之外的其他人转让，须经其他股东半数以上同意； 高级财务会计3-第4页/共120页（4）股东人数有上限限制：目前规定为50人； （5）股东以其出资比例承担义务，享受权利； （6）公司的会计信息不要求公开，但应当依照公司章程规定的期限将财务会计报告送交各股东。 （三）上市公司及其应具备的条件 上市公司是指其股票在证券交易所挂牌交易的股份有限公司。只有是股份有限公司才有可能成为上市公司，其要成为上市公司，必须具备以下条件 1、股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行； 高级财务会计3-第5页/共120页2、公司股本总额不少于人民币3 000万元； 3、公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上；公司股本总额超过人民币4亿的，公开发行股份的比例为10%以上； 4、公司最近3年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。 二、上市公司信息披露的意义和法律责任（一）上市公司信息披露的意义 高级财务会计3-第6页/共120页 上市公司信息披露是指上市公司在规定日期，以各种书面形式，将公司信息向投资者和社会公众公开披露的行为。信息披露有以下几个方面的意义（1）有助于投资者进行投资决策。 （2）促进证券市场的健康发展：通过公开披露，便于监管。 （3）落实公司管理人员的托管责任。 （4）促进上市公司加强经营管理。 （5）作为国家进行宏观调控和管理的重要依据。 高级财务会计3-第7页/共120页（二）上市公司信息披露的法律责任 上市公司披露的信息必须真实、准确、完整，不得有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，否则应承担其法律责任。具体包括 1、上市公司不按照规定公开其财务状况，或者对财务会计报告作虚假记载，可能误导投资者的，由证券交易所暂停其股票上市交易； 2、不按照规定公开其财务状况，或者对财务会计报告作虚假记载，且拒绝纠正的，由证券交易所决定终止其股票上市交易； 高级财务会计3-第8页/共120页3、信息披露资料有虚假记载，误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，上市公司应当承担赔偿责任。 三、上市公司信息披露的基本框架 我国有一系列法规规范上市公司的信息披露，要求披露的信息主要包括：招股说明书、上市公告书、定期报告、临时报告等。 （一）招股说明书1、概念 高级财务会计3-第9页/共120页 招股说明书是指股份公司在公开发行股票时按规定向社会公众披露公司有关信息的书面报告。一般是发行人及其承销商在承销开始前2～5个工作日内将招股说明书概要进行公告，其有效期间为6个月。 2、招股说明书披露的内容 需要披露的内容具体见P129的（1）～（19）。 （二）上市公告书1、概念 高级财务会计3-第10页/共120页 上市公告书是指股份有限公司股票获准在证券交易所交易后，其管理当局向社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告。 2、上市公告书披露的内容 需要披露的内容具体见P130的（1）～（12）。 3、与招股说明书的关系 （1）相同点：编制的主体和发布的方式以及使用的部分资料相同。 （2）不同点： 高级财务会计3-第11页/共120页①公布的时间不同：招股说明书在前，上市公告书在后； ②标志不同：招股说明书的公布标志着股份有限公司即将上市，而上市公告书的公布则标志着股份有限公司已经成为上市公司。 ③编制目的不同：招股说明书向股票一级市场，其目的是向社会公众募集股份，而上市公告书则面向股票二级市