第四章货币资金与应收项目.pptVIP

(2)各年实际提取坏账准备金数额的确定 ●应提取坏账准备金＝提取基数（如“应收账款年末余额”、账龄或销货总额）×计提比例 ★计算结果为本年应提取数。在此基础上应根据“坏账准备”账户余额情况确定本期实际提取数。 ●本期实际提取数 ＝ 应提取坏账准备金 －“坏账准备”账户贷方余额（或+“坏账准备”账户借方余额） 第六十三页，共八十一页。 ★ 贷方余额实质上是往年已提取但尚未使用(结余)数，在新的提取年度可从应提取数中扣除,这样仍可满足次年度抵补坏账损失需要。 ★ 借方余额实质上是上年少提取数，应在新的提取年度与计算出来的提取数相加(补提)，以弥补“欠账”，并满足抵补次年度坏账损失需要。 坏账准备 上年提取结余数 年末余额:上年多提数 [年末余额: 上年少提数] ◆次年度发生坏账损失时的冲减数 ◆各年末提取坏账准备金数(含补提数) 上年提取欠账数 第六十四页，共八十一页。 （3）核算举例(业务内容有改动、补充) 【例4-19（1）】新世纪股份公司2006年年末时“坏账准备”账户为贷方余额20 000元,计算出应提取坏账准备金为30 000元。补提坏账准备金10 000元。 借：资产减值损失 10 000 贷：