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登 记 总 账 及 明细 账 实 例 This manuscript was revised by JIEK MA on December 15th, 2012. 登记总账及明细账实例 【例】2008 年 1 月 1 日，企业的“原材料”和“应付账款”总分类账户及其所属的明细分类账户的余额如下： (1)“原材料”总账账户为借方余额35 000 元，其所属明细账户结存情况为： ①“甲材料”明细账户，结存 2 000 千克，单位成本为 l0 元，金额计 20 000 元； ②“乙材料”明细账户，结存 50 吨，单位成本为 300 元，金额计 15 000 元。 (2)“应付账款”总账账户为贷方余额10 000 元，其所属明细账户余额为： ①“A 工厂”明细账户，贷方余额 6 000 元； ②“B 工厂”明细账户，贷方余额 4 000 元。 【例】2008 年 1 月份，企业发生的有关交易或事项及其会计处理如下： (1)1月 9 日，向A 工厂购人甲材料 500 千克，单价 10 元，计 5 000 元；向齐鲁工厂购入乙材料 l00 吨，单价 300 元，计 30 000 元，甲、乙材料已验收入库，货款均尚未支付。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下： 借：原材料——甲材料 5 000 ——乙材料 30 000 贷：应付账款——A 工厂 5 000 ——B 工厂 30 000 (2)1月 12 日，向A 工厂购入甲材料 400 千克，单价 10 元，计 4 000 元；乙材料 50 吨，单价 300 元，计 15 000 元，材料均已验收入库，货款尚未支付。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下： 借：原材料——甲材料 4 000 ——乙材料 15 000 贷：应付账款——A 工厂 19 000 (3)1月 20 日，以银行存款偿付前欠A 工厂的货款 20 000 元，B 工厂货款 30 000 元。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下： 借：应付账款——A 工厂 20 000 ——B 工厂 3 000 贷：银行存款 50 000 (4)1月 26 日，生产车间为生产产品从仓库领用甲材料 1 000 千克，金额为 l0 000 元；领用乙材料 100 吨，金 额为 30 000 元。 对发生的该交易或事项，企业应编制会计分录如下： 借：生产成本 40 000 贷：原材料——甲材料 10 000 ——乙材料 30 000 根据平行登记的要求，将上述交易或事项在“原材料”和“应付账款”总账账户及其所属的明细账户中进行登 记。平行登记结果如表 1、表 2、表 3、表 4、表 5 和表 6 所示。 登记总分类账及明细账有何要求 总分类账户与明细分类账户的密切关系，决定了总分类账户与其所属的明细分类 账户应该进行平行登记。所谓平行登记，是指对所发生的每项交易或事项都要以会 计 凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类 账户的方法。总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到以下几点： 1、同依据 即将发生的交易或事项记入总分类账户及其所属明细分类账户时，所依据的会计凭 证 (特别是指原始凭证)相同。虽然登记总分类账户及其所属明细分类账户的直接依据不 一定相同，但原始依据是相同的。 2、同方向 即将发生的交易或事项记入总分类账户及其所属的明细分类账户时，记账的借贷方 向应当一致。如果记入总分类账户的借方(或贷方)，记入其所属的明细分类账户时