审计学课件-风险评估.pptVIP

三、了解被审计单位的风险评估过程 1.风险的来源 2.识别经营风险 3.评价风险评估过程的设计与执行 四、了解信息系统与沟通 1.了解与财务报告相关的信息系统 2.与财务报告相关的沟通 3.对小型被审计单位的考虑 了解与财务报告相关的信息系统 了解财务报告相关的信息系统及其职能 （1）识别与记录所有的有效交易； （2）及时、详细地描述交易，以便在财务报 告中对交易作出恰当分类； （3）恰当计量交易，以便在财务报告中对交 易的金额作出准确记录； （4）恰当确定交易生成的会计期间； （5）在财务报表中恰当列报交易。 了解与财务报告相关的信息系统 （1）在被审计单位经营过程中，对财务报表 具有重大影响的各类交易。 （2）在信息技术和人工系统中，对交易生成、 记录、处理和报告的程序。 （3）与交易生成、记录、处理和报告有关的 会计记录、支持性信息和财务报表中的 特定项目。 （4）信息系统如何获取除各类交易之外的对 财务报表具有重大影响的事项和情况的 信息。 （5）被审计单位编制财务报告的过程，包括 作出的重大会计估计和披露。 与财务报告相关的沟通 与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责、员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。 注册会计师还应当了解管理层与治理层（特别是审计委员会）之间的沟通，以及被审计单位与外部（包括与监管部门）的沟通。 对小型被审计单位的考虑 由于小型被审计单位的规模较小、报告层次较少，因此，小型被审计单位可能比大型被审计单位更容易实现有效的沟通。注册会计师应当考虑这种特征对评估重大错报风险的影响。 五、了解控制活动 1.了解与授权有关的控制活动 2.了解与业绩评价有关的控制活动 3.了解与信息处理有关的控制活动 4.了解实物控制 5.了解职责分离 6.了解和评估控制活动考虑的主要问题 六、了解对控制的监督 1.了解对控制的持续监督和专门评价活动 2.了解对控制的持续监督和专门评价活动主要考虑问题 3.了解与监督活动相关的信息来源 第四节 评估重大错报风险 一、识别和评估财务报表层次和认定层次 的重大错报风险 二、需要特别考虑的重大错报风险 三、仅通过实质性程序无法应对的重大错 报风险 四、对风险评估的修正 一、识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 识别和评估重大错报风险的审计程序 （1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。 （2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 （3）考虑识别的风险是否重大 （4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 （1）在经济不稳定的国家或地区开展业务； （2）在高度波动的市场开展业务； （3）在严厉、复杂的监管环境中开展业务； （4）持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户 流失； （5）融资能力受到限制； （6）行业环境发生变化； （7）供应链发生变化； （8）开发新产品或提供新服务，或进入新的业务领域； （9）开辟新的经营场所； （10）发生重大收购、重组或其他非经常性事项； （11）拟出售分支机构或业务分部； 风险评估 第一节 风险评估程序 第二节 了解被审计单位及其环境 第三节 了解被审计单位的内部控制 第四节 评估重大错报风险 第五节 与管理层和治理层的沟通 第六节 审计工作纪录 第一节 风险评估程序 一、询问被审计单位管理层和 其他相关人员 二、分析程序 三、观察和检查 四、其他审计程序和信息来源 第二节 了解被审计单位及其环境 一、了解被审计单位及其环境的目的和性质 二、了解行业状况、法律环境与监管环境以及 单位的性质 四、了解被审计单位对会计政策的选择和运用 五、了解被审计单位的目标、战略以及相关 经营风险 六、了解被审计单位财务业绩的衡量和评价 一、了解被审计单位及其环境的目的和性质 了解被审计单位及其环境是必要的程序，为注册会计师在某些关键环节作出职业判断提供重要基础: 1.确定重要性水平,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当 2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当,以及财务报表的列报是否适当 3.识别需要特别考虑的领域 4.确定在实施分析程序时所应用的预期值 5.设计和实施进一步审计程序,以将审计风险降低至可接受的