企业资金筹集及管理费用的核算.pptVIP

其他往来明细账： 往来单位 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 甲工厂 乙公司 300 100 100 50 300 200 100 250 合计 300 100 150 500 100 250 例： 其他往来（总账） 期初余额 200 债权增加 100 债务减少 50 债权减少 300 债务增加 200 本期发生额 150 本期发生额 500 期末余额 150 第三十一页，共四十一页。 4.跨期摊配账户：长期待摊费用 （二）调整账户 调整某些基本账户计价的账户，与被调整账户结合，反映某项目的实有数。 1.抵减账户 余额方向与被抵减账户余额的方向相反。e.g.累计折旧 2.附加账户 性质、结构、余额方向与被调整账户相同。 e.g.债券的面值与溢价。在溢价发行债券并收到银行存款时，会计分录为： 借：银行存款 1 200 000 贷：应付债券－债券面值 1 000 000 －债券溢价 200 000 第三十二页，共四十一页。 3.抵减附加账户： 同时具备“1”、“2”的特性。e.g.材料成本差异 材料成本差异 入库材料的超支差异 入库材料的节约差异 余额 期末库存材料的净超支差异 余额 期末库存材料的 净节约差异 实际成本－计划成