统计学课件-销售与收款循环审计.pptVIP

　销售与收款循环审计 * * 第一节　概　　述 一、涉及的主要业务和账户（1） （一）主要业务有： 1、接受顾客订单 2、批准赊销信用 3、按销售单供货 4、按销售单装运货物 5、向顾客开具账单 　 6、记录销售 7、办理和记录现金、银行存款 8、办理和记录销售退回、销货折扣和折让 9、注销坏账 10、提取坏账准备 * * 一、涉及的主要业务和账户（2） （二）主要账户有： 1、损益类账户，如主营业务收入、其他业务收入、主营业务税金及附加等 2、资产类账户，如现金、银行存款、应收账款等 3、负债类账户，如预收账款、应交税金等 * * 二、重要性与常见审计风险 销售于收款循环是企业生产经营的一个重要业务循环。 收入的确认会影响到相关的成本、利润、资产等项目，并对审计的真实性产生影响，审计风险较高。因此，在审计中应选择较低的重要性水平。 * * 三、具体审计目标 　　该循环的具体审计目标应根据被审计单位管理当局认定及一般审计目标确定（见教材表7－1） 四、相关内部控制要点 　　见教材表7－2 　 * * 第二节相关账户的实质性测试 一、主营业务收入（1） （一）审计目标 1、确定主营业务收入的内容，数额是否合理、正确、完整 2、确定对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当 3、确定主营业务收入的会计处理是否适当 4、确定主营业务收入的披露是否适当 * * 一、主营业务收入（2） （二）主要审计程序 1、取得或编制主营业务收入明细表，进行必要的复核 2、审查主营业务收入确认的原则与方法，验证其合规性和一贯性 3、对主营业务收入进行分析性复核，验证其总体合理性，并确定审计重点 4、审查发票申报表，验证收入的合理性和合法性 5、核对产品价格，验证实际售价的合理性 6、审查销售发票，验证销售实现的合规性 * * 一、主营业务收入（3） （二）主要审计程序 7、实施销售业务截止测试，验证销售业务截止的正确性 8、检查销售折扣、退回与折让业务，验证其真实性和会计处理的正确性 9、调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额，并追查在编制合并会计报表时是否已予抵销 10、调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、数量、价格、金额以及占营业收入的比例 11、检查主营业务收入在利润表上的反映是否恰当，在会计报表附注中的披露是否充分 * * 二、应收账款和坏账准备（1） （一）审计目标 1、确定应收账款是否存在 2、确定应收账款是否归被审计单位所有 3、确定应收账款和坏账准备增减变动记录是否完整 4、确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当 5、恰当坏账准备的比例和方法是否恰当 6、恰当应收账款和坏账准备的年末余额是否正确 7、确定应收账款和坏账准备在会计报表上的披露是否恰当 * * 二、应收账款和坏账准备（2） （二）主要审计程序 1、取得或编制应收账款账龄分析表，进行必要的复核和账龄分析 2、函证应收账款，验证其存在性和余额的正确性 3、请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额 4、检查未函证应收账款，验证其真实性 5、抽查有无不属于结算业务的债权，验证其分类的恰当性 * * 二、应收账款和坏账准备（3） （二）主要审计程序 6、检查坏账的确认和处理，验证其合规性 7、检查坏账准备政策，验证其合规性和合理性 8、检查应收账款和坏账准备在会计报表中的反映和披露，验证其恰当性和充分性 9、检查坏账准备增减变动情况是否在资产减值准备明细表中恰当反映 * * 三、应收票据（1） （一）审计目标 1、恰当应收票据是否存在 2、确定应收票据是否归被审计单位所有 3、确定应收票据增减变动的记录是否正确 4、确定应收票据是否有效，可否收回 5、确定应收票据期末余额是否正确 6、确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当 * *